(a 2009. november 25-i N 281-FZ szövetségi törvénnyel módosított)

1. Az értékpapír-műveletekből és a határidős ügyletek pénzügyi eszközeivel végzett műveletekből származó bevételek adóalapjának meghatározásakor az alábbi műveletekből származó bevételt veszik figyelembe:

1) szervezett értékpapírpiacon forgalmazott értékpapírokkal;

2) szervezett értékpapírpiacon nem forgalmazott értékpapírokkal;

3) a szervezett piacon kereskedett határidős ügyletek pénzügyi eszközeivel;

4) határidős ügyletek pénzügyi eszközeivel, amelyekkel nem kereskednek szervezett piacon.

1.1. Ugyanakkor e cikk alkalmazásában a határidős ügyletek értékpapírjainak és pénzügyi eszközeinek a szervezett értékpapírpiacon kereskedhetőnek és nem kereskedhetőnek minősítése az értékpapír, határidős ügyletek pénzügyi eszköze értékesítésének napján történik. , beleértve a szerződések szerinti eltérési fedezet és prémium összegének átvételét, hacsak ez a cikk másként nem rendelkezik.
(a 2010. december 28-i N 395-FZ szövetségi törvény által bevezetett 1.1. záradék)

2. A polgári jogi tárgyak értékpapírként való minősítésének eljárását az Orosz Föderáció jogszabályai és a külföldi államok vonatkozó jogszabályai állapítják meg.

3. E fejezet alkalmazásában a szervezett értékpapírpiacon forgalmazott értékpapírok közé tartoznak:

1) az orosz kereskedésszervező által az értékpapírpiacon, beleértve a tőzsdét is, forgalomba hozott értékpapírok;

2) orosz alapkezelő társaságok által kezelt nyíltvégű befektetési alapok befektetési jegyei;

3) külföldi kibocsátók külföldi tőzsdére bevezetett értékpapírjai.

4. A jelen cikk (3) bekezdésében meghatározott értékpapírok (az orosz alapkezelő társaságok által kezelt nyíltvégű befektetési alapok befektetési jegyeinek kivételével) e fejezet alkalmazásában a szervezett értékpapírpiacon forgalmazott értékpapírokra vonatkoznak, ha a piaci jegyzés a biztosítékot papíron számolják ki. Az értékpapír piaci jegyzése a következőket jelenti:

1) az értékpapír súlyozott átlagára egy kereskedési napon egy orosz értékpapírpiaci kereskedésszervezőn keresztül, ideértve a tőzsdét is, - az ilyen kereskedésszervező által az értékpapírpiaci kereskedésbe bevezetett értékpapírok esetében, tőzsde;

2) a külföldi tőzsdére bevezetett értékpapírok esetében a külföldi tőzsde által egy kereskedési napon lebonyolított ügyletekre számított értékpapír záróárát.

4.1. Ha egy értékpapír súlyozott átlagáráról az értékpapírpiaci kereskedést szervezőtől – ideértve a tőzsdét is – nem áll rendelkezésre információ (külföldi tőzsde által számított értékpapír záróára), az eladás napján a piac jegyzésként a megfelelő ügylet napját megelőző legközelebbi ügyletek napján érvényes súlyozott átlagár (záróár) kerül elszámolásra, ha ezekkel az értékpapírokkal az elmúlt három hónapban legalább egyszer kereskedésre került sor.
(4.1. szakasz, amelyet a 2010. december 28-i N 395-FZ szövetségi törvény vezet be)

5. E fejezet alkalmazásában határidős ügyletek pénzügyi eszköze olyan megállapodásnak minősül, amely az értékpapírpiacról szóló szövetségi törvény értelmében származékos pénzügyi eszköznek minősül, kivéve az értékpapír-piaci kötelezettséget előíró megállapodást. a felek vagy a megállapodásban részes felek időszakonként vagy időnként pénzösszegeket fizetnek, ha egy másik fél követelést nyújt be, a hivatalos statisztikai adatokat képező mennyiségek értékében bekövetkezett változástól függően, olyan körülmény, amely a környezet állapotának fizikai, biológiai és (vagy) kémiai mutatóira vonatkozó kötelezettségeinek egy vagy több jogi személy, állam vagy önkormányzat általi nem vagy nem megfelelő teljesítésére utal, más olyan körülményből, amelyről közvetlenül nem rendelkezik. a fenti szövetségi törvény, valamint az ebben a bekezdésben meghatározott mutatók összessége alapján meghatározott mennyiségek értékének változásaiból.

A határidős ügyletek pénzügyi eszközeinek szervezett piacon forgóként való besorolása az e kódex 301. cikkének (3) bekezdésében meghatározott követelményekkel összhangban történik.

E fejezet alkalmazásában a nem szervezett piacon kereskedett határidős ügyletek pénzügyi eszközei közé tartoznak a nem szervezett piacon forgalmazott opciós szerződések.

6. Az értékpapír e fejezet alkalmazásában az adott értékpapír átruházási (átvételi) adózó kötelezettségének megszűnése esetén is eladott (megszerzett) ellentétes követelések beszámításával, ideértve a jogszabályok szerinti elszámolást is. az Orosz Föderáció.

Az azonos kibocsátó, egy típusú, egy kategóriájú (típusú) vagy egy befektetési alap (a befektetési alapok befektetési jegyei esetében) azonos jogcímű értékpapírok átruházására vonatkozó követelmények homogénnek minősülnek.

Ebben az esetben az ellentétes homogén követelések beszámítását az Orosz Föderáció jogszabályaival összhangban az értékpapír-átruházási (elfogadási) kötelezettség megszűnéséről szóló dokumentumokkal kell megerősíteni, beleértve az elszámoló szervezet jelentéseit, a bróker tevékenységet végző személyeket. , vagy olyan menedzserek, akik az Orosz Föderáció jogszabályaival összhangban klíring-, közvetítői szolgáltatásokat nyújtanak, vagy vagyonkezelést végeznek az adóalany érdekében.

7. E cikk alkalmazásában az értékpapírokkal folytatott ügyletekből származó bevételt az adóidőszakban átvett értékpapírok értékesítéséből (visszaváltásából) származó bevételként kell elszámolni.

Az értékpapírok adózási időszakában kapott kamat (szelvény, engedmény) formájában az értékpapírokkal folytatott ügyletekből származó bevételek közé tartozik, ha e cikk másként nem rendelkezik.

A határidős ügyletek pénzügyi instrumentumokkal végzett műveleteiből származó bevétel a határidős ügyletek pénzügyi eszközeinek értékesítéséből származó bevételként kerül elszámolásra az adóidőszakban, beleértve a kapott eltérési fedezetet és a szerződések alapján felárat. Ebben az esetben a határidős ügyletek pénzügyi instrumentumainak mögöttes eszközével lebonyolított tranzakciókból származó bevétel a mögöttes eszköznek az ilyen ügyletek végrehajtása során történő átadásából származó bevételként kerül elszámolásra.

A szervezett értékpapírpiacon forgalmazott és nem forgalmazott értékpapírokkal, a szervezett piacon kereskedett és nem kereskedett határidős ügyletek pénzügyi eszközeivel, vagyonkezelő által végzett műveletekből származó bevétel (kivéve az alapkezelő vagyonkezelést végző alapkezelő társaságot). befektetési alap) a kedvezményezett – magánszemély – javára, beszámítanak a kedvezményezett bevételébe az e cikk (1) bekezdésének 1–4. albekezdésében felsorolt ügyletek után.

8. A határidős ügyletek pénzügyi eszközeivel folytatott tranzakciókból származó bevételek tartalmazzák:

1) értékpapír-ügyletekből származó bevételben, ha a határidős ügyletek pénzügyi eszközeinek mögöttes eszköze értékpapír;

2) a határidős ügyletek pénzügyi eszközeivel végzett ügyletekből származó bevételben, ha a határidős ügyletek pénzügyi eszközeinek mögöttes eszköze a határidős ügyletek egyéb pénzügyi eszköze;

3) az adózó egyéb bevételeibe, a mögöttes eszköz típusától függően, ha a határidős ügyletek pénzügyi eszközének mögöttes eszköze nem értékpapír vagy határidős ügylet pénzügyi eszköze.

9. Az e cikk (8) bekezdésének 1. és 2. albekezdésében meghatározott határidős ügyletek értékpapír-műveleteiből és pénzügyi eszközökkel végzett műveletekből származó bevételek közé a mögöttes eszközzel végzett műveletekből származó bevételek beszámítása annak a ténynek a figyelembevételével történik, hogy az érintett értékpapírok és pénzügyi eszközök származékos ügyletek, amelyekkel a szervezett piacon kereskednek vagy nem kereskednek.

10. E cikk alkalmazásában az értékpapír-ügyletekkel kapcsolatos kiadásokat és a határidős ügyletek pénzügyi eszközökkel történő ügyleteinek költségeit dokumentált és ténylegesen felmerülőként kell elszámolni az értékpapírok megszerzésével, értékesítésével, tárolásával és visszaváltásával kapcsolatos adózónál. határidős ügyletek pénzügyi eszközeivel végzett tranzakciók, az ilyen ügyletekből eredő kötelezettségek teljesítésével és megszüntetésével. Ezek a költségek a következőket tartalmazzák:

1) az értékpapír-kibocsátónak (egy befektetési alap alapkezelőjének) a kihelyezett (kibocsátott) értékpapírokért fizetett összegek, valamint az értékpapír-adásvételi szerződés szerint kifizetett összegek, beleértve a kuponösszegeket is;

2) a szerződések alapján fizetett árkülönbözet és (vagy) prémium, valamint a határidős ügyletek pénzügyi eszközeinek feltételeiben meghatározott egyéb időszakos vagy egyszeri kifizetések összege;

3) az értékpapírpiac szakmai szereplői, valamint a tőzsdei közvetítők és az elszámolóközpontok által nyújtott szolgáltatások fizetése;

4) az Orosz Föderáció befektetési alapokra vonatkozó jogszabályaival összhangban meghatározott prémium, amelyet a befektetési alap alapkezelő társaságának fizetnek egy befektetési alap befektetési jegyének megvásárlásakor;

5) az Orosz Föderáció befektetési alapokra vonatkozó jogszabályaival összhangban meghatározott engedmény, amelyet a kölcsönös befektetési alap alapkezelő társaságának fizetnek egy kölcsönös befektetési alap befektetési jegyének visszaváltásakor;

6) az értékpapírpiac hivatásos szereplőjének, a befektetési alapot képező vagyonkezelést végző alapkezelő társaságnak megtérített költségek;

7) cseredíj (jutalék);

8) a nyilvántartást vezető személyek szolgáltatásainak díja;

9) az adózó által az értékpapír öröklés útján történő átvételekor fizetett adó;

10) az adóalany által fizetett adó, amikor e kódex 217. cikkének 18.1. bekezdésével összhangban részvényeket vagy részvényeket kapott ajándékba;

11) az értékpapír-ügyletek lebonyolításához kapott kölcsönök és kölcsönök után az adózó által fizetett kamat (ideértve a fedezeti ügyletek lebonyolítására felvett kölcsönök és kölcsönök kamatait is), a jegybanki refinanszírozási kamatláb alapján számított összeghatáron belül. az Orosz Föderáció a kamatfizetés napján 1,1-szeresére növelve - rubelben denominált kölcsönök és kölcsönök esetében, és 9 százalék alapján - devizában denominált kölcsönök és kölcsönök esetében;

12) az értékpapírokkal, határidős ügyletek pénzügyi eszközeivel folytatott ügyletekhez közvetlenül kapcsolódó egyéb költségek, valamint az értékpapírpiac szakmai szereplői, a befektetési alapot képező vagyonkezelést végző alapkezelő társaságok szolgáltatásaival kapcsolatos kiadások, szakmai tevékenységük keretében.

11. Az értékpapír-tranzakciók és a határidős ügyletek pénzügyi eszközeivel végzett műveletek költségeinek elszámolása a vonatkozó műveletek adóalapjának meghatározása céljából az e cikkben meghatározott módon történik.

12. E cikk alkalmazásában az értékpapírokkal és határidős ügyletekkel kapcsolatos pénzügyi eszközökkel végzett tranzakciók pénzügyi eredménye a műveletekből származó bevétel, csökkentve az e cikk (10) bekezdésében meghatározott megfelelő kiadásokkal.

Ebben az esetben azokat a kiadásokat, amelyek nem tulajdoníthatók közvetlenül az értékpapírokkal végzett ügyletekből vagy a szervezett piacon forgalmazott vagy nem forgalmazott határidős ügyletek pénzügyi eszközeivel végzett műveletekből származó bevétel csökkenéséhez, vagy a megfelelő típusú bevétel csökkenéséhez. az egyes bevételfajták arányában kell felosztani, és ráfordításként szerepelnek az adóügynök által az adózási időszak végi pénzügyi eredmény meghatározásakor, valamint abban az esetben, ha az adózási időszak vége előtt megszűnik. az adózónak az e cikknek megfelelően adóügynökként eljáró személlyel kötött utolsó megállapodása. Ha abban az adóidőszakban, amelyben ezek a ráfordítások felmerültek, nincs megfelelő típusú bevétel, akkor a ráfordításokat abban az adóidőszakban kell elfogadni, amelyben a bevételt elszámolták.
(a 2010. december 28-i N 395-FZ szövetségi törvénnyel módosított)

A pénzügyi eredményt minden egyes műveletre és az e cikk (1) bekezdésének 1–4. albekezdésében meghatározott műveletcsoportokra vonatkozóan határozzák meg. A pénzügyi eredményt az adóidőszak végén határozzák meg, hacsak ez a cikk másként nem rendelkezik. Ugyanakkor azon határidős ügyletek pénzügyi eszközeivel végzett tranzakciók pénzügyi eredménye, amelyek szervezett piacon kereskednek, és amelyek mögöttes eszköze olyan értékpapír, részvényindex vagy határidős ügylet egyéb pénzügyi eszköze, amelynek mögöttes eszköze értékpapír, ill. tőzsdeindexek, illetve a szervezett piacon kereskedett egyéb származékos pénzügyi eszközökkel folytatott ügyletek esetében külön kerül meghatározásra.

A határidős ügyletek értékpapírjaival és pénzügyi eszközeivel végzett egyedi ügyletekre az adóidőszakban elért negatív pénzügyi eredmény a vonatkozó ügyletek összességére csökkenti az adóidőszakban elért pénzügyi eredményt. Ugyanakkor a szervezett értékpapírpiacon forgalmazott értékpapírokkal folytatott ügyleteknél a szervezett piacon forgalmazott értékpapírokkal folytatott ügyletek pénzügyi eredményét csökkentő negatív pénzügyi eredmény összegét a piaci ár ingadozásának maximális határának figyelembevételével határozzák meg. értékpapírok.

A határidős ügyletek pénzügyi eszközének mögöttes eszközét képező, szervezett értékpapírpiacon forgalmazott értékpapírok leszállítása során az ilyen mögöttes eszközzel végzett tranzakciók pénzügyi eredményét az ilyen átadást végrehajtó adózótól az értékpapírok átadási árfolyama alapján határozzák meg. a megállapodás feltételeinek megfelelően.

A szervezett értékpapírpiacon nem forgalmazott értékpapírokkal folytatott egyedi ügyletekre az adóidőszakban elért negatív pénzügyi eredmény, amely megszerzésükkor a szervezett értékpapírpiacon forgalmazott értékpapírnak minősült, csökkentheti az adóidőszakban elért pénzügyi eredményt. a szervezett értékpapírpiacon forgalmazott értékpapírokkal folytatott ügyletekre.

Az e cikk (1) bekezdésének 1–4. albekezdésében meghatározott műveletek minden egyes csoportjára vonatkozó negatív pénzügyi eredményt veszteségként kell elszámolni. Az értékpapír-tranzakciók és a pénzügyi eszközökkel végzett határidős ügyletek veszteségeinek elszámolása az e cikkben és a kódex 220.1. cikkében meghatározott módon történik.

13. Az értékpapír-ügyletek és a határidős ügyletek pénzügyi eszközeivel végzett tranzakciók pénzügyi eredményének megállapításához szükséges bevételek és ráfordítások meghatározásának sajátosságait e bekezdés határozza meg.

Az értékpapír-tranzakciók pénzügyi eredményének meghatározásakor a volt Szovjetunió, az Unió tagállamai és az Orosz Föderációt alkotó államok államkincstári kötelezettségeinek, kötvényeinek és egyéb állampapírjainak vételéből és eladásából (beváltásából) származó bevételek, valamint mivel a helyi önkormányzatok döntéshozó szervei által kibocsátott kötvényeket és értékpapírokat az adózónak fizetett kamat (szelvény) bevétel nélkül veszik figyelembe, amely az e törvénykönyv 224. cikkének (1) bekezdésében meghatározottaktól eltérő adókulccsal adózik, és amelynek megfizetését az ilyen értékpapír kibocsátásának feltételei előírják.
(a 2010. április 5-i N 41-FZ szövetségi törvénnyel módosított)

Az értékpapírok értékesítése során az értékpapírok beszerzési költsége formájában megjelenő ráfordítások az első beszerzések (FIFO) bekerülési értéken kerülnek elszámolásra.

Ha a kibocsátó szervezet részvénycserét (átváltást) hajtott végre, az adózó által a csere (konverzió) eredményeként kapott részvények értékesítése során az adózó tulajdonában lévő részvények cseréjét (átváltását) megelőző beszerzési költségei az adózó dokumentált kiadásaként elszámolva.

Az adózó által a szervezetek átszervezése során kapott részvények (részvények, részvények) eladásakor a megszerzésük költségét az e kódex 277. cikkének (4)–(6) bekezdése szerint meghatározott költségként kell elszámolni, az adóalany okirati megerősítése mellett. az átszervezett szervezetek részvényeinek (részvényeinek, részvényeinek) megszerzésének költségeiből.

Egy befektetési alap befektetési jegyeinek egy másik befektetési alap befektetési jegyeire történő cseréje (átváltása) esetén, amelyet az adózó olyan orosz alapkezelő társasággal hajt végre, amely a csere (átváltás) időpontjában ezeket az alapokat kezeli, a egy ilyen művelet pénzügyi eredménye a megvalósítás (visszaváltás) pillanatáig nem kerül meghatározásra ) a csere (átváltás) eredményeként kapott befektetési egységek. Az adózó által az ilyen csere (átváltás) eredményeként kapott befektetési jegyek értékesítése (visszaváltása) során az adózó által a cserét (átváltást) megelőzően birtokolt befektetési jegyek megszerzésének költségeit az adózó dokumentált költségeként kell elszámolni.

Az adóalany által befektetési alaphoz történő ingatlan (vagyoni értékű jog) hozzáadásával megszerzett befektetési jegyek értékesítése (visszaváltása) során az ezen befektetési jegyek megszerzésére fordított kiadások a befektetési jegyek (vagyoni értékű jogok) megszerzésének dokumentált költségeként kerülnek elszámolásra. kölcsönös befektetési alap.

Ha az adózó értékpapírt szerzett (beleértve az ingyenesen vagy részleges fizetéssel, valamint ajándékozással vagy öröklés útján kapott) értékpapírt, az értékpapírok értékesítéséből (visszaváltásából) származó bevétel adózásakor a beszerzés (átvétel) dokumentált költségeként ezen értékpapírok közül azokat az összegeket veszik figyelembe, amelyek után ezen értékpapírok beszerzésekor (átvételekor) adót számítottak és fizettek, valamint az adóalany által megfizetett adó összegét.
(a 2010. december 28-i N 395-FZ szövetségi törvénnyel módosított)

Ha az adóalany ajándékozás vagy öröklés útján értékpapírt kap, az e törvénykönyv 217. cikkének 18. és 18.1. bekezdése szerint nem kell adót kivetni, az adóalany által úton-útfélen kapott értékpapírok értékesítéséből (visszaváltásából) származó bevétel megadóztatása során. ajándékozás vagy öröklés esetén az okirattal alátámasztott bizonyítékokat az adományozó (örökhagyó) ezen értékpapírok megszerzésével kapcsolatos költségei is figyelembe veszik.
(a 2010. december 28-i N 395-FZ szövetségi törvénnyel módosított)

Egy adott befektetési alapot képező vagyon vagyonkezelését végző alapkezelő társaságtól történő befektetési alapok befektetési jegyeinek kibocsátásakor és visszaváltásakor a piaci ár a befektetési jegy becsült értéke, amelyet az alapkezelő társaság állapít meg az Orosz Föderáció befektetési alapokra vonatkozó jogszabályaival, a maximális habozás figyelembevétele nélkül.

Ha az Orosz Föderáció befektetési alapokra vonatkozó jogszabályaival összhangban a korlátozott forgalommal rendelkező befektetési alapok befektetési jegyeinek visszaváltása nem a befektetési jegy becsült értékén történik, az ilyen befektetési jegy piaci árát ismerik el. mint a befektetési jegy visszaváltásával összefüggésben fizetendő pénzbeli ellentételezés összege az Orosz Föderáció befektetési alapokra vonatkozó jogszabályai szerint, a maximális ingadozási korlát figyelembevétele nélkül.

Ha az Orosz Föderáció befektetési alapokra vonatkozó jogszabályaival összhangban korlátozott forgalommal rendelkező befektetési alapok befektetési jegyeinek kibocsátása nem a befektetési jegy becsült értékén történik, az ilyen befektetési jegy piaci árát ismerik el. mint az a pénzösszeg, amelyért egy befektetési jegyet bocsátanak ki, és amelyet a befektetési alap vagyonkezelési szabályai szerint határoznak meg, a maximális ingadozási határ figyelembevétele nélkül.

A befektetési alapok szervezett piacon történő befektetési jegyeinek vételi és eladási ügylete során a piaci ár a szervezett értékpapírpiacon létrehozott befektetési jegy árfolyamaként kerül elszámolásra, figyelembe véve az értékpapírok piaci árának maximális ingadozási határát. .

A zártvégű és időszakos befektetési alapok olyan befektetési jegyeinek vételi és eladási ügylete során, amelyekkel nem kereskednek szervezett piacon, a befektetési jegy piaci ára a jelen 212. § (4) bekezdése szerint az ilyen befektetési jegyekre meghatározott ár. Kód.

Az adóalany által a határidős ügyletek pénzügyi eszközei mögöttes eszköz beszerzéséért – ideértve a határidős ügylet végrehajtása során történő átadásáért – fizetett összegeket a mögöttes eszköz átadásakor (utólagos értékesítésekor) ráfordításként számolják el.

Az adóalany által olyan értékpapírok megszerzéséért fizetett összegek, amelyek esetében az értékpapír névértékének a forgatási időszaka alatti részleges visszafizetését biztosítják, a részleges visszafizetés esetén a kapott bevétel arányában kerül elszámolásra. részleges törlesztésből a törlesztés tárgyát képező teljes összegben.

Az adóalany-adományozó által átvett értékpapírokkal végzett ügyletek pénzügyi eredményének megállapításakor a nonprofit szervezet alaptőkéjének megszűnése, adományozás törlése, vagy egyéb esetben, ha a pótlására átadott vagyon visszaadása egy nonprofit szervezet céltőkéjét az adományozási megállapodás és (vagy) a 2006. december 30-i N 275-FZ „A nonprofit szervezetek alaptőkéjének kialakítására és felhasználására vonatkozó eljárásról” szóló szövetségi törvény írja elő, dokumentálva. az ilyen értékpapírokkal kapcsolatos ügyletek költségeit, amelyek az adományozónál az értékpapírok nonprofit szervezetnek történő átruházása előtt merültek fel, az adózó-adományozó céltőkéjének feltöltésére vonatkozó előírt módon ráfordításként számolják el.
(a 2011. november 21-i N 328-FZ szövetségi törvény által bevezetett bekezdés)

14. E cikk alkalmazásában az értékpapírokkal végzett ügyletek és a határidős ügyletek pénzügyi eszközeivel végzett ügyletek adóalapját pozitív pénzügyi eredményként kell elszámolni a vonatkozó ügyletek összességére vonatkozóan, az adózási időszakra a (6) bekezdés szerint számítva. cikk 13.

Az e cikk (1) bekezdésének 1–4. albekezdésében meghatározott ügyletcsoportok adóalapját külön határozzák meg, figyelembe véve e cikk rendelkezéseit.

15. A szervezett értékpapírpiacon forgalmazott értékpapírokkal végzett ügyletekből származó, az adóidőszakban végrehajtott meghatározott ügyletek eredményeként befolyt veszteség összege csökkenti a szervezett piacon kereskedett határidős ügyletek pénzügyi eszközökkel végzett ügyletek adóalapját, a amelynek mögöttes eszköze értékpapírok, részvényindexek vagy határidős ügyletek egyéb pénzügyi eszközei, amelyek mögöttes eszköze értékpapír vagy részvényindex.

A szervezett értékpapírpiacon forgalmazott értékpapírokkal folytatott ügyletekből származó, az adóidőszakban végrehajtott meghatározott ügyletek eredményeként kapott veszteség összege a szervezett piacon kereskedett határidős ügyletek határidős ügyletek pénzügyi eszközeivel végzett ügyletek adóalapjának csökkentése után, a mögöttes érték amelynek eszköze olyan értékpapír, részvényindex vagy határidős ügyletek egyéb pénzügyi eszköze, amelynek mögöttes eszköze értékpapír vagy részvényindex, e cikk (16) bekezdése és e törvénykönyv 220.1. ügyletek a szervezett értékpapírpiacon forgalmazott értékpapírokkal.

A szervezett piacon kereskedett határidős ügyletek pénzügyi eszközeivel végzett ügyletekből származó veszteség összege, amelynek mögöttes eszköze olyan értékpapír, részvényindex vagy határidős ügylet egyéb pénzügyi eszköze, amelynek mögöttes eszköze értékpapír vagy részvényindex, és amely értékpapír vagy részvényindex. időszak adóhivatalban lebonyolított meghatározott ügyleteinek eredménye, a szervezett piacon kereskedett határidős ügyletek pénzügyi eszközeivel végzett ügyletek adóalapjának csökkentését követően csökkenti a szervezett értékpapírpiacon forgalmazott értékpapírokkal végzett ügyletek adóalapját.

A szervezett piacon kereskedett határidős ügyletek pénzügyi eszközeivel végzett ügyletekből származó veszteség összege, amelynek mögöttes eszköze olyan értékpapír, részvényindex vagy határidős ügylet egyéb pénzügyi eszköze, amelynek mögöttes eszköze értékpapír vagy részvényindex, és amely értékpapír vagy részvényindex. időszak adóhivatalban lebonyolított meghatározott ügyletek eredményét, a szervezett piacon kereskedett határidős ügyletek határidős ügyletek pénzügyi eszközeivel végzett ügyletek adóalapjának, valamint a szervezett értékpapírpiacon forgalmazott értékpapírokkal folytatott ügyleteknek az adóalapjának csökkentését követően veszik figyelembe. e cikk (16) bekezdése és e törvénykönyv 220. cikkének (1) bekezdése szerint figyelembe kell venni a szervezett piacon kereskedett határidős ügyletek pénzügyi eszközeivel végzett tranzakciók adóalapjában.

A szervezett piacon kereskedett határidős ügyletek pénzügyi eszközeivel végzett ügyletekből származó veszteség összege, amelynek mögöttes eszköze nem olyan értékpapír, részvényindex vagy határidős ügyletek egyéb pénzügyi eszköze, amelynek mögöttes eszköze értékpapír vagy részvényindex, és amely értékpapír vagy részvényindex. az adóidőszakban elvégzett meghatározott műveletek eredményeként csökkenti a szervezett piacon kereskedett határidős ügyletek pénzügyi eszközeivel végzett ügyletek adóalapját.

A szervezett piacon kereskedett határidős ügyletek pénzügyi eszközeivel végzett ügyletekből származó veszteség összege, amelynek mögöttes eszköze nem olyan értékpapír, részvényindex vagy határidős ügyletek egyéb pénzügyi eszköze, amelynek mögöttes eszköze értékpapír vagy részvényindex, és amely értékpapír vagy részvényindex. az adóidőszakban elvégzett meghatározott műveletek eredménye a szervezett piacon kereskedett határidős ügyletek pénzügyi eszközeivel végzett ügyletek adóalapjának csökkentése után e cikk (16) bekezdése és e törvénykönyv 220.1. szervezett piacon kereskedett határidős ügyletek pénzügyi eszközeivel végzett ügyletek adóalapja .

Ha az adózó az adózási időszakban veszteséget szenvedett el a szervezett értékpapírpiacon forgalmazott értékpapírokkal folytatott ügyletek összességén, és veszteséget a szervezett piacon kereskedett határidős ügyletek pénzügyi eszközeivel folytatott ügyleteinek összességén, akkor ezeket a veszteségeket elkülönítetten kell elszámolni. cikk (16) bekezdésének és e kódex 220.1. cikkének megfelelően.

E bekezdés rendelkezéseit kell alkalmazni az adóalap adóalap megállapítása során az adóidőszak végén, valamint az adózó utolsó, adóként eljáró személlyel kötött megállapodásának az adózási időszak vége előtti felmondása esetén. ügynök e cikknek megfelelően.
(a 2010. december 28-i N 395-FZ szövetségi törvénnyel módosított)

A bekezdés már nem érvényes. - 2010. december 28-i szövetségi törvény N 395-FZ.

16. Azon adóalanyok, akik a szervezett értékpapírpiacon forgalmazott értékpapírokkal folytatott ügyletekből, a szervezett piacon kereskedett határidős ügyletek pénzügyi eszközeivel végzett ügyletekből veszteséget szenvedtek el a korábbi adózási időszakokban, jogosultak az értékpapírokkal folytatott ügyletek adóalapjának csökkentésére. szervezett piaci értékpapírok, a szervezett piacon kereskedett határidős ügyletek pénzügyi eszközeivel történő ügyleteknél a tárgyidőszakban a kapott veszteség teljes összegére vagy ennek egy részére (a veszteség átvitele a jövőbeli időszakokra) .

Ebben az esetben az aktuális adóidőszak adóalapját az e cikkben és a kódex 220.1. cikkében előírt jellemzők figyelembevételével kell meghatározni.

A szervezett értékpapírpiacon forgalmazott értékpapírokkal folytatott ügyletekből származó, jövőbeli időszakokra átvitt veszteség összege csökkenti az ilyen ügyletek megfelelő adózási időszakának adóalapját.

A szervezett piacon kereskedett határidős ügyletek pénzügyi eszközeivel lebonyolított ügyletekből származó, jövőre átvitt veszteségösszegek csökkentik a szervezett piacon kereskedett határidős ügyletek pénzügyi eszközeivel végzett ügyletek megfelelő adózási időszakainak adóalapját.

A szervezett értékpapírpiacon nem forgalmazott értékpapírokkal, valamint a szervezett piacon nem forgalmazott határidős ügyletek határidős ügyleteinek pénzügyi eszközeivel végzett ügyletekből származó veszteségeket nem lehet jövőre átvinni.

Az adózónak jogában áll a veszteséget a következő időszakokra átvinni az azt az adózási időszakot követő 10 éven belül, amelyben ez a veszteség keletkezett.

Az adózónak joga van a tárgyidőszakra átvinni az előző adózási időszakokban elszenvedett veszteségeit. Ebben az esetben a következő évre át nem vitt veszteség a következő kilenc évből egészben vagy részben átvihető a következő évre e bekezdésben foglaltak figyelembevételével.

Ha egy adózónak több adózási időszakban is volt vesztesége, akkor az ilyen veszteségeket a keletkezésük sorrendjében kell átvinni a következő időszakokra.

Az adózó köteles megőrizni az elszenvedett veszteség összegét igazoló dokumentumokat a teljes időszakra vonatkozóan, amikor a tárgyidőszaki adóalapot a korábban befolyt veszteségek összegével csökkenti.

Az e kódex 220.1. cikke szerinti veszteségek elszámolását az adózó akkor végzi el, amikor az adóidőszak végén adóbevallást nyújt be az adóhatósághoz.

17. A vagyonkezelő által lebonyolított értékpapír-ügyletek és pénzügyi eszközökkel végzett határidős ügyletek adóalapját az e cikk 6–15.

A vagyonkezelői szerződés alapján a megbízottnak díjazás és a határidős ügyletek értékpapírjaival és pénzügyi eszközeivel végzett tranzakciói során felmerült költségek kompenzációja formájában kifizetett összegek olyan kiadásokként kerülnek figyelembevételre, amelyek csökkentik az adott ügyletekből származó bevételt. Ezen túlmenően, ha a vagyonkezelő alapítója nem kedvezményezett a vagyonkezelési szerződésben, az ilyen kiadásokat a pénzügyi eredmény kiszámításakor csak a kedvezményezetttől fogadják el.

Ha a vagyonkezelői megállapodás több kedvezményezettet ír elő, a vagyonkezelő által a kedvezményezett javára végrehajtott értékpapír-tranzakciókból és (vagy) pénzügyi eszközökkel végzett tranzakciókból származó bevételek felosztása a kedvezményezett javára történik a a bizalomkezelési megállapodás.

Ha a bizalomkezelés során a szervezett értékpapírpiacon forgalmazott és (vagy) nem forgalmazott értékpapírokkal és (vagy) határidős ügyletek pénzügyi eszközeivel, a szervezett piacon kereskednek és (vagy) nem kereskednek, valamint ha a vagyonkezelés során más jellegű bevétel keletkezik (ideértve az osztalék, kamat formájában járó bevételt is), az adóalapot a szervezett értékpapírpiacon forgalmazott vagy nem forgalmazott értékpapírokkal végzett ügyletekre, valamint a szervezett értékpapírpiacon forgalmazott vagy nem forgalmazott értékpapírokkal végzett ügyletekre külön kell megállapítani. a szervezett piacon kereskedett vagy nem kereskedett határidős ügyletek pénzügyi eszközei, valamint az egyes bevételtípusokra, figyelembe véve e cikk rendelkezéseit. Ebben az esetben olyan kiadások, amelyek nem tulajdoníthatók közvetlenül a szervezett értékpapírpiacon forgalmazott vagy nem forgalmazott értékpapírokkal folytatott ügyletekből származó bevétel csökkenéséhez, vagy a szervezett értékpapírpiacon kereskedett vagy nem forgalmazott határidős ügyletek pénzügyi eszközeivel végzett tranzakciókból származó bevétel csökkenéséhez. piacra, vagy a megfelelő jövedelemtípus csökkentésére az egyes jövedelemfajták arányában osztják fel.

A vagyonkezelő által az adózási időszakban lebonyolított egyedi értékpapír-ügyletek negatív pénzügyi eredménye csökkenti az érintett ügyletek összességének pénzügyi eredményét. Ebben az esetben a pénzügyi eredmény külön kerül meghatározásra a szervezett értékpapírpiacon forgalmazott értékpapírokkal és a szervezett értékpapírpiacon nem forgalmazott értékpapírokkal végzett ügyletekre.

A vagyonkezelő által az adózási időszakban lebonyolított határidős ügyletek pénzügyi eszközökkel történő egyedi ügyleteinek negatív pénzügyi eredménye csökkenti a pénzügyi eredményt a megfelelő ügyletek összességére vonatkozóan. Ebben az esetben a pénzügyi eredmény külön kerül meghatározásra a szervezett piacon kereskedett határidős ügyletek pénzügyi eszközeivel, illetve a szervezett piacon nem forgalmazott határidős ügyletek pénzügyi eszközeivel végzett műveletekre.

A vagyonkezelőt adóügynökként ismerik el azzal a személlyel kapcsolatban, akinek érdekében a vagyonkezelési megállapodásnak megfelelően a vagyonkezelést végzik.

18. Az értékpapír-ügyletek, a határidős ügyletek pénzügyi eszközökkel történő ügyletek, az értékpapírokkal végzett REPO-ügyletek, valamint az értékpapír-kölcsönzési ügyletek adóalapját - ha e bekezdés másként nem rendelkezik - az adózási időszak végén az adóügynök határozza meg.

E cikk, valamint e kódex 214.3. és 214.4. cikkének alkalmazásában az adóügynök vagyonkezelőnek, brókernek vagy más olyan személynek minősül, aki értékpapírokkal és (vagy) határidős ügyletek pénzügyi eszközeivel ügyleteket hajt végre. az adózónak az adózóval kötött megfelelő megállapodása alapján: vagyonkezelői szerződés , közvetítői szolgáltatási szerződés, megbízási szerződés, megbízási szerződés vagy megbízási szerződés. Az adóügynök határozza meg az adóalany adóalapját az adózó által az adóalany érdekében a megállapodásnak megfelelően végzett tevékenységből származó valamennyi típusú bevételre, levonva a megfelelő ráfordításokat. Az adóügynök az adózó adóalapjának meghatározásakor nem veszi figyelembe a nem a fenti megállapodások alapján lebonyolított ügyletekből származó bevételt.

Az értékpapír-ügyletek adóalapjának adómegbízott általi meghatározásakor az adózó kérelme alapján figyelembe veheti azokat a tényleges és dokumentált kiadásokat, amelyek az érintett értékpapírok beszerzésével és tárolásával kapcsolatosak, és amelyek az adózónál felmerült anélkül, az adóügynök részvétele, ideértve az adóügynökkel kötött megállapodás megkötését is, amelynek jelenlétében ez utóbbi határozza meg az adózó adóalapját.

A ráfordítások okirati bizonyítékaként a magánszemélynek be kell nyújtania azon okiratok eredetijét vagy hiteles másolatát, amelyek alapján a magánszemély - adózó a ráfordítást megtette, ügynöki jelentéseket, az adózó tulajdonjogának átruházását igazoló dokumentumokat. értékpapírokat, a kapcsolódó költségek megfizetésének tényét és összegét. Abban az esetben, ha a magánszemély eredeti okmányokat nyújt be, az adóügynök köteles ezek másolatait megőrizni.

Az adóügynök az értékpapír-kibocsátó által letartott adóösszeget is levonja, ideértve az adóalany javára végrehajtott ügyleteket is, amelyek adóalapját e törvénykönyv 214.3. és 214.4. cikke szerint határozzák meg.

Az adó összegének kiszámítását, levonását és megfizetését az adóügynök az adóidőszak végén, valamint az adózási időszak lejárta előtt vagy a magánszemély javára kötött megállapodás lejárta előtt végzi el a megállapított módon. ezzel a fejezettel.

Ha az adóügynök az adózási időszak lejárta előtt vagy a szerződés lejárta előtt fizet pénzt (természetbeni jövedelmet) magánszemély javára, az adót az e cikk szerint meghatározott adóalapból kell kiszámítani, valamint e kódex 214.3. és 214.4.

Az adóügynök a levont adót legkésőbb az adózási időszak végétől számított egy hónapon belül számítja ki, tartja vissza és utalja át az adózótól az adózó által az adóügynökkel kötött utolsó megállapodásának lejártától számított egy hónapon belül, amelynek jelenlétében ez utóbbi számítja ki az adó összegét, vagy a pénzeszközök kifizetésének (értékpapír-átruházás) időpontjától számítja ki. Az adóügynök köteles a kiszámított adóösszeget az adózó rendelkezésére álló rubelből visszatartani ügynöki számlán, speciális ügynöki számlán, speciális ügyfélszámlán, speciális letéti számlán, valamint az adó bankszámláin. ügynök - vagyonkezelő, amelyet a meghatározott vezető az alapítók pénzeszközeinek elkülönített tárolására használ, az ügyfél rubel alapjainak egyenlege alapján a megfelelő számlákon az adóvisszatartás napján.

E bekezdés alkalmazásában pénzeszköz-kifizetés az adózó kérelmére az adózónak vagy harmadik személynek az adóügynök által készpénz kifizetését, valamint az adóalany bankszámlájára vagy az adózó részére történő pénzeszköz-átutalást jelenti. az adóalany kérésére harmadik személy számlájára.

A természetbeni jövedelem kifizetését e bekezdés alkalmazásában úgy kell elismerni, mint az adóügynök által az adóalanynak értékpapírt az adóügynök értékpapírszámlájáról (személyes számlájáról) vagy az adóalany értékpapírszámlájáról (személyes számlájáról) az adóalanynak. amellyel az adóügynök rendelkezési joga van. E bekezdés alkalmazásában a természetbeni jövedelem kifizetése nem foglalja magában az adóalany által az értékpapír-ügyletekkel összefüggő értékpapír-átruházást az adóalany kérésére, feltéve, hogy az adott ügyletekhez szükséges pénzeszközöket az adózó ennél az adóügynöknél nyitott számlájára (beleértve a bankszámlát is), valamint az értékpapírok letétkezelőben nyitott, ezen adózó tulajdonosi jogait igazoló értékpapírszámlára történő átvezetését (átjegyzését) az Orosz Föderáció jogszabályainak megfelelően működik.

A természetbeni bevétel kifizetésekor a kifizetés összegét az adóalanyra átruházott értékpapír-beszerzéssel kapcsolatban ténylegesen felmerült és bizonylatolt kiadások összegében kell meghatározni.

Az adóalap meghatározásához az adóügynök kiszámítja a pénzügyi eredményt e cikk (12) bekezdése szerint, e törvénykönyv 214.3. és 214.4. cikkével összhangban azon adóalany számára, akinek a jövedelem kifizetésének napján pénzeszközöket (természetbeni jövedelmet) fizetnek. .

Ha az eredményszemléletű pénzügyi eredmény meghaladja az aktuális pénzeszközök (természetbeni bevétel) összegét, az adót az adóügynök számítja ki és fizeti meg az aktuális kifizetés összegéből.

Ha az eredményszemléletű pénzügyi eredmény nem haladja meg az aktuális pénzeszköz-kifizetés (természetbeni bevétel) összegét, az adót az adómegbízott az eredményszemléletű pénzügyi eredmény teljes összege után számítja ki és fizeti meg.

Ha egy adóügynök az adózónak egy adózási időszakban többször fizet pénzt (természetbeni jövedelmet), az adó összegét eredményszemléletű módon számítják ki, figyelembe véve a korábban megfizetett adóösszegeket.

Ha az adózónak az adóügynök által az adózó javára végzett ügyleteiből különböző típusú (ideértve a különböző adókulccsal adózott) jövedelme is van, pénzeszköz (természetbeni jövedelem) kifizetése esetén az adózó részére történő kifizetés sorrendje. ) az adózási időszak lejárta előtt (a vagyonkezelői szerződés lejárta előtt) az adózó és az adóügynök megállapodásával jön létre.

Ha a kiszámított adóösszeg e bekezdés szerinti teljes visszatartása nem lehetséges, az adóügynök az adóösszeg visszatartásának lehetőségét az alábbi időpontok közül a korábbi időpontig határozza meg: azon adózási időszak végétől számított hónap, amelyben az adóügynök nem tudta teljes mértékben visszatartani a kiszámított adóösszeget; az adózó és az adóügynök között létrejött utolsó megállapodás megszűnésének időpontja, amelynek jelenlétében az adóügynök az adót kiszámította.

Ha az adózó és az adómegbízott között létrejött utolsó olyan megállapodás megszűnésekor, amelynek fennállása esetén ez utóbbi az adó összegét kiszámítja, a részben vagy egészben kiszámított adóösszeget az adózótól nem lehet visszatartani, az adóügynök a határidőn belül. e körülmény felmerülésétől számított egy hónapon belül írásban értesíti a nyilvántartásba vétel helye szerinti adóhatóságot a meghatározott visszatartás lehetetlenségéről és az adózó tartozásának mértékéről. Ebben az esetben az adót az adózó fizeti meg e kódex 228. cikkével összhangban.

Az adózási időszak eredménye alapján az adóösszeg visszatartásának lehetetlenségéről szóló üzeneteket az adóügynök a lejárt adózási időszakot követő év március 1. előtt küldi meg az adóhatóságnak.
(A 2010. december 28-i N 395-FZ szövetségi törvénnyel módosított 18. szakasz)

19. Az értékpapírokkal végzett REPO-ügyletek és az értékpapír-kölcsönügyletek adóalap-megállapításának sajátosságait e kódex 214.3., illetve 214.4. cikke határozza meg.

Fejezet 23. Személyi jövedelemadó

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 207. cikke - Adófizetők

A 2006. július 27-i 137-FZ szövetségi törvény módosításokat vezetett be a kódexben, amelyek 2007. január 1-jén lépnek hatályba.

1. A személyi jövedelemadó adóalanyai (a továbbiakban: adóalanyok ebben a fejezetben) azok a magánszemélyek, akik az Orosz Föderáció adóügyi illetőségei, valamint azok a magánszemélyek, akik az Orosz Föderációban található forrásokból kapnak jövedelmet, és nem az Orosz Föderáció adóügyi illetőségei. .

2. Adórezidensek azok a személyek, akik a következő 12 egymást követő hónapban legalább 183 naptári napig ténylegesen az Orosz Föderációban tartózkodnak. Az egyén Orosz Föderációban való tartózkodásának időszakát nem szakítják meg olyan időszakok, amikor rövid távú (hat hónapnál rövidebb) kezelés vagy képzés céljából utazik az Orosz Föderáción kívülre.

3. Az Orosz Föderációban eltöltött tényleges időtől függetlenül a külföldön szolgálatot teljesítő orosz katonaszemélyzet, valamint az állami hatóságok és a helyi önkormányzatok alkalmazottai, akiket az Orosz Föderáción kívülre küldtek dolgozni, az Orosz Föderáció adóügyi illetőségűnek minősülnek.

Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 208. cikke – Az Orosz Föderációból származó bevételek és az Orosz Föderáción kívüli forrásokból származó bevételek

1. E fejezet alkalmazásában az Orosz Föderációból származó bevételek közé tartozik:

1) orosz szervezettől kapott osztalék és kamat, valamint orosz egyéni vállalkozóktól és (vagy) külföldi szervezettől kapott kamatok az Orosz Föderációban lévő külön részlegének tevékenységével kapcsolatban;

2) biztosítási kifizetések biztosítási esemény bekövetkezésekor, ideértve az időszakos biztosítási kifizetéseket (bérleti díjak, járadékok) és (vagy) a szerződőnek a biztosító befektetési bevételében való részvételével kapcsolatos kifizetések, valamint az orosztól kapott visszaváltási összegek szervezettől és (vagy) külföldi szervezettől az Orosz Föderációban működő külön részlegének tevékenységével kapcsolatban;

3) a szerzői jog vagy más szomszédos jogok Orosz Föderációban történő használatából származó bevétel;

4) az Orosz Föderációban található ingatlan lízingeléséből vagy egyéb használatából származó bevétel;

5) értékesítésből származó bevétel:

az Orosz Föderációban található ingatlan;

az Orosz Föderációban részvények vagy egyéb értékpapírok, valamint részesedések a szervezetek jegyzett tőkéjében;

követelési jogok egy orosz szervezettel vagy külföldi szervezettel szemben annak külön részlegének az Orosz Föderáció területén folytatott tevékenységeivel kapcsolatban;

egyéb, az Orosz Föderációban található és magánszemély tulajdonában lévő ingatlan;

6) az Orosz Föderációban végzett munka vagy egyéb feladatok, végzett munka, nyújtott szolgáltatás, tevékenység díjazása. Ugyanakkor az igazgatók javadalmazása és más hasonló kifizetések, amelyeket egy szervezet (igazgatóság vagy más hasonló testület) vezető testületének tagjai kapnak - az Orosz Föderáció adóügyi illetősége, amelynek székhelye (ügyvezetése) az oroszországi Föderációban az Orosz Föderációban lévő forrásokból származó bevételnek kell tekinteni, függetlenül attól, hogy az ezekre a személyekre ruházott irányítási feladatokat ténylegesen ellátták, vagy honnan fizették ki ezeket a díjakat;

7) nyugdíjak, juttatások, ösztöndíjak és egyéb hasonló kifizetések, amelyeket az adófizető a hatályos orosz jogszabályoknak megfelelően kap, vagy külföldi szervezettől kapott az Orosz Föderációban működő külön részlegének tevékenységével kapcsolatban;

8) az Orosz Föderációba és (vagy) az Orosz Föderációból vagy annak határain belüli szállítással összefüggésben bármilyen jármű használatából származó bevétel, beleértve a tengeri, folyami, légi járműveket és gépjárműveket, valamint pénzbírságok és egyéb szankciók az ilyen járművek üresjárati ideje (késése) az Orosz Föderáció be- (kirakodási) pontjain;

9) az Orosz Föderáció területén csővezetékek, távvezetékek (távvezetékek), optikai és (vagy) vezeték nélküli kommunikációs vonalak és egyéb kommunikációs eszközök, beleértve a számítógépes hálózatokat, használatából származó bevétel;

9.1) kifizetések az elhunyt biztosítottak jogutódjainak az Orosz Föderáció kötelező nyugdíjbiztosításról szóló jogszabályai által előírt esetekben;

10) egyéb bevétel, amelyet az adózó az Orosz Föderációban végzett tevékenysége eredményeként kapott.

2. E fejezet alkalmazásában a magánszemély azon külkereskedelmi ügyletek (ideértve az árucserét is) eredményeként megszerzett jövedelme, amelyet kizárólag e magánszemély nevében és érdekében bonyolítottak le, és kizárólag a vásárláshoz (beszerzéshez) kapcsolódnak. áruk (munkavégzés, szolgáltatásnyújtás) az Orosz Föderációban, valamint az áruk behozatala az Orosz Föderáció területére.

Ez a rendelkezés az áruknak az Orosz Föderáció területére a szabad forgalomba bocsátás vámrendszere alapján történő behozatalával kapcsolatos műveletekre csak akkor vonatkozik, ha a következő feltételek teljesülnek:

1) az áruk szállítását magánszemély végzi, nem az Orosz Föderáció területén található raktárhelyekről (beleértve a vámraktárakat is);

2) e kódex (3) bekezdésének rendelkezései nem vonatkoznak a műveletre;

3) az árukat nem egy külföldi szervezet külön részlegén keresztül értékesítik az Orosz Föderációban.

Ha a meghatározott feltételek közül legalább egy nem teljesül, az Orosz Föderációban az áruk értékesítésével kapcsolatos forrásokból származó bevétel az egyén Orosz Föderációban folytatott tevékenységeiből származó bevétel részeként kerül elszámolásra.

A magánszemély által az e bekezdésben meghatározott külkereskedelmi ügyletekkel megszerzett áruk utólagos értékesítése esetén az ilyen magánszemély Orosz Föderációban lévő forrásokból származó bevétele magában foglalja a termék bármely értékesítéséből származó bevételt, beleértve a viszonteladást vagy zálogjogot is. az Orosz Föderáció területén található, az adott személy tulajdonában lévő, általa bérelt vagy használt raktárak, vagy az ilyen áruk egyéb elhelyezési és tárolási helyei, kivéve az Orosz Föderáción kívüli, vámraktárból történő értékesítésüket.

3. E fejezet alkalmazásában az Orosz Föderáción kívüli forrásokból származó bevétel magában foglalja:

1) külföldi szervezettől kapott osztalék és kamat, az e cikk (1) bekezdésének 1. albekezdésében meghatározott kamat kivételével;

2) külföldi szervezettől kapott biztosítási esemény bekövetkeztekor fizetett biztosítási kifizetések, az e cikk (1) bekezdésének 2. albekezdésében meghatározott biztosítási kifizetések kivételével;

3) a szerzői jog vagy más szomszédos jogok Orosz Föderáción kívüli használatából származó bevétel;

4) az Orosz Föderáción kívül található ingatlan lízingeléséből vagy egyéb használatából származó bevétel;

5) értékesítésből származó bevétel:

az Orosz Föderáción kívül található ingatlan;

az Orosz Föderáción kívül részvények vagy egyéb értékpapírok, valamint részesedések külföldi szervezetek jegyzett tőkéjében;

külföldi szervezettel szembeni követelési jogok, a jelen cikk 1. pontja 5. alpontjának negyedik bekezdésében meghatározott követelési jogok kivételével;

az Orosz Föderáción kívül található egyéb ingatlanok;

6) az Orosz Föderáción kívül végzett munka vagy egyéb feladatok, végzett munka, nyújtott szolgáltatás vagy tevékenység díjazása. Ugyanakkor az igazgatók javadalmazása és más hasonló kifizetések, amelyeket egy külföldi szervezet ügyvezető testületének tagjai (igazgatóság vagy más hasonló testület) kapnak, az Orosz Föderáción kívüli forrásból származó bevételnek minősülnek, függetlenül attól, hogy a az ezekre a személyekre ruházott irányítási feladatokat ténylegesen ellátták;

7) nyugdíjak, ellátások, ösztöndíjak és más hasonló kifizetések, amelyeket az adózó a külföldi államok jogszabályai szerint kap;

8) bármely jármű – ideértve a tengeri, folyami, légi és gépjárművek – használatából származó bevételt, valamint az ilyen járművek rakodási (kirakodási) pontokon történő üresjárati idejéért (késéséért) kiszabott pénzbírságot és egyéb szankciót, a biztosítottak kivételével e cikk (1) bekezdésének 8. albekezdésében;

9) egyéb bevétel, amelyet az adózó az Orosz Föderáción kívüli tevékenysége eredményeként kapott.

4. Ha e kódex rendelkezései nem teszik lehetővé, hogy az adózó által kapott jövedelmet egyértelműen az Orosz Föderációban vagy az Orosz Föderáción kívüli forrásból származó bevételnek minősítsék, a bevételt egyik vagy másik forráshoz kell rendelni. az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma végzi. Hasonló eljárást alkalmaznak annak meghatározására, hogy a szóban forgó jövedelem mekkora hányada tulajdonítható az Orosz Föderációból származó bevételekhez, és mekkora hányad tudható be az Orosz Föderáción kívüli forrásokból származó bevételekhez.

5. E fejezet alkalmazásában a bevételt nem számolják el az Orosz Föderáció Családi Törvénykönyve szerint családtagként és (vagy) közeli hozzátartozóként elismert személyek vagyoni és nem vagyoni kapcsolataival kapcsolatos ügyletekből származó bevételként. Az ezen személyek által a szabadságvesztés eredményeként kapott jövedelmek kivételével ezen személyek között polgári jogi szerződések vagy munkaszerződések vannak érvényben.

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 209. cikke - Az adózás tárgya

Az adózás tárgya az adóalanyok által kapott jövedelem:

1) az Orosz Föderációban és (vagy) az Orosz Föderáción kívüli forrásokból - az Orosz Föderáció adóügyi illetőségű személyek számára;

2) az Orosz Föderációból származó forrásokból - olyan személyek számára, akik nem az Orosz Föderáció adóügyi illetőségei.

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 210. cikke - Adóalap

Ha az adózó jövedelméből végzéssel, bírósági vagy más hatóság határozatával levonás történik, az ilyen levonás nem csökkenti az adóalapot.

2. Az adóalapot minden olyan jövedelemfajtára külön-külön határozzák meg, amelyekre eltérő adókulcsokat állapítanak meg.

3. Azon bevételek esetében, amelyekre az e törvénykönyv (1) bekezdésében megállapított adómérték vonatkozik, az adóalapot az ilyen adóköteles jövedelem pénzbeli kifejeződéseként kell meghatározni, csökkentve az e törvénykönyvben előírt adólevonások összegével, fejezetben megállapított sajátosságok figyelembevételével.

Ha egy adóidőszakban az adólevonások összege nagyobb, mint annak a bevételnek az összege, amelyre az e törvénykönyv (1) bekezdésében megállapított adómérték ugyanarra az adózási időszakra vonatkozik, akkor ezen adó vonatkozásában időszakban az adóalapot nullának kell tekinteni. Az ebben az adóidőszakban levont adólevonás összege és azon jövedelem összege közötti különbözet, amelyre vonatkozóan az e törvénykönyv (1) bekezdésében megállapított adómértéket adóztatják, nem kerül át a következő adózási időszakra, hacsak a jelen törvény eltérően nem rendelkezik. fejezet.

4. Azon bevételek esetében, amelyekre más adókulcsot állapítanak meg, az adóalapot az adóköteles jövedelem pénzben kifejezett értéke határozza meg. Ebben az esetben az e kódexben előírt adólevonásokat nem alkalmazzák.

5. Az adóalany külföldi pénznemben kifejezett (nominált) jövedelmét (a jelen Kódexnek megfelelően levonásra elfogadott költségeket) az Orosz Föderáció Központi Bankja által a bevétel tényleges beérkezésének napján megállapított árfolyamon átszámolják rubelre. (a tényleges kiadás napján).

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 211. cikke - Az adóalap meghatározásának jellemzői természetbeni bevétel esetén

A 2007. július 24-i 216-FZ szövetségi törvény módosításokat vezetett be a kódexben, amelyek 2008. január 1-jén lépnek hatályba.

Ugyanakkor az ilyen áruk (munka, szolgáltatás) költsége magában foglalja a hozzáadottérték-adó és a jövedéki adó megfelelő összegét, és nem tartalmazza az általa átvett áruk, a számára végzett munka és a nyújtott szolgáltatások adózó általi részleges megfizetését. neki.

2. Az adóalany által természetben szerzett bevételek közé tartozik különösen:

1) szervezetek vagy egyéni vállalkozók által (teljesen vagy részben) fizetendő áruk (munka, szolgáltatás) vagy tulajdonjogok, beleértve a közüzemi költségeket, az élelmiszert, a kikapcsolódást, a képzést az adóalany érdekében;

2) az adózó által átvett áru, az adózó érdekében végzett munka, az adózó érdekében ingyenesen vagy részleges ellenszolgáltatással nyújtott szolgáltatás;

3) természetbeni fizetés.

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 212. cikke - Az adóalap meghatározásának jellemzői anyagi juttatások formájában történő bevétel esetén

1. Az adózó dologi juttatás formájában kapott jövedelme:

1) kamatmegtakarításból származó dologi juttatás, amelyet az adózó szervezettől vagy egyéni vállalkozótól kapott kölcsön (hitel) pénzeszköz felhasználása után kapott, kivéve a bankkártyás tranzakciókkal összefüggésben a szerződésben megállapított kamatmentes időszak alatt területén a bankkártya kártya biztosításáról, valamint a felvett (hitel) pénzeszközök új építésre történő felhasználásához, illetve az azokban lévő lakóépület, lakás, szoba vagy részesedés(ek) vásárlásához kamatmegtakarításból kapott tárgyi juttatásokról. az Orosz Föderáció, ha az adóalanynak joga van ingatlanadó-levonásra e kódex (1) bekezdésének 2. albekezdése szerint;

2) az adózóval szemben kölcsönösen függő magánszemélyektől, szervezetektől és egyéni vállalkozóktól polgári jogi szerződés alapján áruk (munka, szolgáltatás) beszerzéséből származó anyagi haszon;

3) értékpapír beszerzéséből származó anyagi haszon.

2. Ha az adózó az e cikk (1) bekezdésének (1) bekezdésében meghatározott anyagi juttatás formájában bevételhez jut, az adóalapot a következőképpen kell meghatározni:

Az e kódex (2) bekezdése 1. albekezdésében foglalt rendelkezéseknek az Orosz Föderáció alkotmányával összeegyeztethetetlennek való elismerésére vonatkozó panasz megfontolásra való elfogadásának megtagadásáról lásd az Orosz Föderáció Alkotmánybíróságának 2002. július 5-i határozatát. N 203-O

1) az Orosz Föderáció Központi Bankja által a tényleges kamatláb napján megállapított aktuális refinanszírozási kamat háromnegyede alapján kiszámított, kölcsönzött (hitel) pénzeszközök felhasználására járó kamat rubelben kifejezett többlete. a megállapodás feltételei alapján számított kamat összegén felül az adóalany bevétele;

2) a felvett (hitel)pénz felhasználási kamat összegének devizában kifejezett, évi 9 százaléka alapján számított többlete a szerződési feltételek alapján számított kamatösszeg felett.

Az adóalap meghatározását a kölcsönzött (hitel) pénzeszközök átvételekor kamatmegtakarításokból származó anyagi előnyök formájában szerzett jövedelem, az adó kiszámítása, levonása és átutalása esetén az adóügynök végzi az e törvénykönyvben meghatározott módon.

3. Ha az adózó az e cikk (1) bekezdésének (2) bekezdésében meghatározott anyagi juttatás formájában bevételhez jut, az adó alapja a személyek által értékesített azonos (homogén) áruk (munka, szolgáltatás) árának többlete. az azonos (homogén) áruk (építési beruházások, szolgáltatások) adózónak történő értékesítésének áraitól, akik az adózóval szemben rendes körülmények között egymásra vannak utalva nem egymásra utalt személyekre.

A 2001. május 30-i 71-FZ szövetségi törvény módosította e kódex (4) bekezdését, amely az említett szövetségi törvény hivatalos közzétételétől számított egy hónap elteltével lép hatályba.

4. Ha az adózó az e cikk (1) bekezdésének (3) bekezdésében meghatározott anyagi haszon formájában bevételhez jut, az adóalapot az értékpapírok piaci értékének többleteként kell meghatározni, figyelembe véve az értékpapírok ingadozásának maximális határát. az értékpapírok piaci ára, amely meghaladja az adóalany beszerzésére fordított tényleges kiadásait.

Az értékpapírok piaci árának és az értékpapírok piaci árának ingadozásának felső határának meghatározására vonatkozó eljárást az értékpapírpiacot szabályozó szövetségi testület állapítja meg.

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 213. cikke - A biztosítási szerződések adóalapjának meghatározásának jellemzői

A 2007. július 24-i 216-FZ szövetségi törvény módosításokat vezetett be a kódexben, amelyek 2008. január 1-jén lépnek hatályba.

1. Az adóalap meghatározásakor az adózó által biztosítási befizetés formájában kapott bevételt veszik figyelembe, kivéve a kapott kifizetéseket:

1) az Orosz Föderáció jogszabályai által meghatározott módon megkötött kötelező biztosítási szerződések alapján;

2) önkéntes életbiztosítási szerződések alapján (a jelen pont 4. alpontjában foglalt szerződések kivételével) a biztosított életkorig vagy időszakig túléléséhez kapcsolódó kifizetések, vagy más esemény bekövetkezése esetén. , ha az ilyen szerződés feltételei szerint a biztosítási díjat az adózó fizeti, és a biztosítási kifizetések összege nem haladja meg az általa fizetett biztosítási díjak összegét, növelve a biztosítási összegek szorzatainak egymás utáni összegzésével számított összeggel. a biztosítási szerződés megkötésének napjától az ilyen önkéntes életbiztosítási szerződés érvényességi évének végéig fizetett díjak (beleértve), és a jegybank átlagos éves refinanszírozási kamatának megfelelő évében hatályos az Orosz Föderáció. Ellenkező esetben az adóalap meghatározásakor a meghatározott összegek különbözetét veszik figyelembe, és a fizetési forrásnál adóztatják.

E cikk alkalmazásában az Orosz Föderáció Központi Bankjának átlagos éves refinanszírozási kamatát az egyes naptári hónapok 1. napján hatályos refinanszírozási kamatlábak értékének összeadásával kapott összeg elosztásának hányadosaként kell meghatározni. az életbiztosítási szerződés érvényességének évében az Orosz Föderáció Központi Bankja refinanszírozási kamatlábainak összegzett értékével.

Az önkéntes életbiztosítási szerződések ebben az albekezdésben meghatározott idő előtti felmondása esetén (kivéve az önkéntes életbiztosítási szerződésnek a felek akaratán kívül eső okokból történő idő előtti felmondását), valamint az esedékes pénzbeli (visszaváltási) összeg visszafizetése esetén. Az ilyen szerződések idő előtti felmondása esetén a fizetésre vonatkozó meghatározott megállapodások biztosítási szabályai és feltételei szerint az adóalany által fizetett biztosítási díjak összegével csökkentett bevételt az adóalap meghatározásakor figyelembe veszik, és az adóalapnál adóköteles. fizetési forrás;

3) önkéntes személybiztosítási szerződések alapján, amelyek a biztosított személy halála, egészségkárosodása és (vagy) egészségügyi költségeinek megtérítését írják elő (kivéve a szanatóriumi és üdülőjegyek költségeinek kifizetését);

4) önkéntes nyugdíjbiztosítási szerződések alapján, amelyeket magánszemélyek kötöttek a javára biztosító szervezetekkel, az Orosz Föderáció jogszabályaival összhangban nyugdíjalapok felmerülésekor.

Az önkéntes nyugdíjbiztosítási szerződések felmondása (kivéve a biztosítási szerződés felek akaratán kívül eső okok miatti felmondása) és a biztosítási szabályok szerint fizetésköteles pénzbeli (visszaváltási) összeg visszaküldése, ill. A szerződési feltételek az ilyen szerződések megszűnésekor a kapott bevételből levonva az adózó által fizetett biztosítási járulékokat, figyelembe veszik az adóalap meghatározásakor, és a fizetési forrásnál adóztatják.

Az önkéntes nyugdíjbiztosítási szerződés felmondása esetén (kivéve a biztosítási szerződések felek akaratán kívüli okból történő felmondását) az adóalap meghatározásakor a magánszemély által jelen szerződés alapján fizetett biztosítási járulékok összegei, a amelyre vonatkozóan az e törvénykönyv (1) bekezdésének 4. alpontjában meghatározott szociális adókedvezményben részesült.

Ebben az esetben a biztosító szervezet az önkéntes nyugdíjbiztosítási szerződés alapján a magánszemély részére készpénz (visszaváltás) kifizetésekor köteles visszatartani a magánszemély által fizetett biztosítási díj összegével megegyező jövedelem összegéből számított adót. e megállapodás alapján minden olyan naptári évre, amelyben az adózó jogosult volt az e törvénykönyv (1) bekezdésének 4. alpontjában meghatározott szociálisadó-levonásra.

Ha az adózó benyújtotta az adózó lakóhelye szerinti adóhatóság által kiállított igazolást, amely igazolja, hogy az adózó nem részesült szociális adókedvezményben, vagy igazolja, hogy az adózó megkapta a szociális adókedvezmény (4) bekezdésében meghatározott összegét. 1. §-a szerint a biztosító szervezet ennek megfelelően nem vonja le az adó összegét, vagy számítja ki a levonás alá eső összeget.

1.1. Az adózó lakóhelye szerinti adóhatóság által kiállított igazolás nyomtatványát, amely megerősíti, hogy az adózó nem részesült szociális adókedvezményben, vagy megerősíti, hogy az adózó megkapta a nyújtott szociális adólevonás összegét, a szövetségi ügyvezető hagyja jóvá. adók és illetékek területén ellenőrzésre és felügyeletre jogosult szerv.

3. Az adóalap meghatározásakor a biztosítási járulékok összegeit akkor veszik figyelembe, ha a meghatározott összegeket olyan magánszemélyek után fizetik munkáltatói alapból, illetve nem munkáltatói szervezetek vagy egyéni vállalkozók pénzeszközeiből azon magánszemélyek vonatkozásában, akiknek biztosítási járulékot fizetnek, kivéve azokat az eseteket, amikor a magánszemélyek biztosítása kötelező biztosítási szerződés, önkéntes személybiztosítási szerződés vagy önkéntes nyugdíjbiztosítási szerződés alapján történik.

4. Önkéntes vagyonbiztosítási szerződés (ideértve a harmadik személyek vagyonának kárára és (vagy) gépjármű-tulajdonosok felelősségbiztosítását is) alapján a biztosítási esemény bekövetkeztekor az adózó adóköteles jövedelmét a 2009. évi CXVI. a következő esetekben:

a biztosított vagyontárgy (harmadik személyek tulajdona) elvesztése vagy megsemmisülése, mint a befolyt biztosítási díj összege és a biztosított vagyontárgynak a meghatározott szerződés megkötésének napján (a biztosított bekövetkezésének napján) érvényes piaci értéke közötti különbözet esemény - a polgári jogi felelősségbiztosítási szerződés alapján), növelve az e biztosítására kifizetett vagyoni hozzájárulások összegével;

a biztosított vagyontárgyban (harmadik személyek ingatlanában) keletkezett kár a befolyt biztosítási díj összege és az ingatlan javításához (helyreállításához) szükséges költségek különbözete (ha nem történt javítás), vagy az ingatlan javításának (helyreállításának) költsége ezt az ingatlant (ha javítást végeztek), növelve az ingatlan biztosítására fizetett biztosítási díj összegével.

A biztosított vagyontárgy javításának (helyreállításának) elvégzéséhez szükséges költségek megalapozottságát abban az esetben, ha a javítást (helyreállítást) nem végezték el, a biztosító vagy független szakértő által készített dokumentum (kalkuláció, következtetés, aktus) igazolja. (becsüs).

A biztosított vagyontárgy javítási (helyreállítási) költségeinek érvényességét az alábbi dokumentumok igazolják:

1) megállapodás (a megállapodás másolata) a vonatkozó munka elvégzéséről (szolgáltatás nyújtásáról);

2) az elvégzett munka (szolgáltatások) átvételét igazoló dokumentumok;

3) az előírt módon elkészített fizetési dokumentumok, amelyek megerősítik a munka (szolgáltatás) kifizetésének tényét.

Egyúttal a szerződőnek megtérített összegeket, vagy a biztosítóknál a biztosítási esemény bekövetkezése körülményeinek kivizsgálásával, a kár összegének megállapításával kapcsolatban felmerült költségeket, a perköltséget, valamint az egyéb felmerülő költségeket. a hatályos jogszabályokkal és a vagyonbiztosítási szerződés feltételeivel nem számítanak bevételként.

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 213.1. cikke – Az adóalap meghatározásának jellemzői a nem állami nyugdíjalapokkal kötött kötelező nyugdíjbiztosítási megállapodások és a kötelező nyugdíjbiztosítási szerződések alapján

A 2004. december 29-i 204-FZ szövetségi törvény kiegészítette ezt a kódexet a 213.1 cikkel, amely az említett szövetségi törvény hivatalos közzétételétől számított egy hónap elteltével lép hatályba, és a 2005. január 1-jétől keletkező jogviszonyokra vonatkozik.

1. A nem állami nyugdíjszerződések és a nem állami nyugdíjpénztárakkal kötött kötelező nyugdíjbiztosítási szerződések adóalapjának meghatározásakor nem veszik figyelembe:

E kódex (1) bekezdésének második és harmadik bekezdése a 2004. december 29-i 204-FZ szövetségi törvény hivatalos közzétételétől számított egy hónap elteltével lép hatályba, és a 2004. január 1-jétől származó jogviszonyokra vonatkozik.

biztosítási járulékok a kötelező nyugdíjbiztosításhoz, amelyet szervezetek és más munkáltatók fizetnek az Orosz Föderáció jogszabályaival összhangban;

a munkaügyi nyugdíj finanszírozott része;

a magánszemélyek által a megfelelő engedéllyel rendelkező orosz nem állami nyugdíjalapokkal a javukra kötött nem állami nyugdíjmegállapodások alapján kifizetett nyugdíjak összege;

a szervezetek és más munkáltatók által a megfelelő engedéllyel rendelkező orosz nem állami nyugdíjalapokkal kötött nem állami nyugdíjmegállapodások szerinti nyugdíjjárulékok összegei;

a magánszemélyek által a megfelelő engedéllyel rendelkező orosz nem állami nyugdíjalapokkal más személyek javára kötött nem állami nyugdíjmegállapodások szerinti nyugdíjjárulékok összege.

A 2007. július 24-i 216-FZ szövetségi törvény módosításokat vezetett be e kódex (2) bekezdéséhez, amelyek 2008. január 1-jén lépnek hatályba.

2. Az adóalap meghatározásakor a következőket veszik figyelembe:

a szervezetek és más munkáltatók által a megfelelő engedéllyel rendelkező orosz nem állami nyugdíjalapokkal kötött nem állami nyugdíjmegállapodások alapján a magánszemélyeknek fizetett nyugdíjak összege;

a megfelelő engedéllyel rendelkező orosz nem állami nyugdíjalapokkal magánszemélyek által más személyek javára kötött nem állami nyugdíjmegállapodások alapján kifizetett nyugdíjak összege;

pénzbeli (visszaváltási) összegek mínusz a magánszemély által a javára teljesített kifizetések (hozzájárulások) összegével, amelyet a nyugdíjszabályok és a megfelelő engedéllyel rendelkező orosz nem állami nyugdíjalapokkal kötött nem állami nyugdíjmegállapodások feltételei szerint kell fizetni. , ezen szerződések idő előtti felmondása esetén (kivéve a felek akaratán kívül eső okból történő idő előtti felmondás esetét, vagy a visszaváltási összeg másik nem állami nyugdíjpénztárba történő átutalását), valamint a e szerződések feltételeit érvényességi idejük tekintetében.

Az e bekezdésben meghatározott összegek a fizetési forrásnál adóztathatók.

A magánszemély által olyan nem állami nyugdíjszerződés alapján teljesített befizetések (járulékok) összegei, amelyekre vonatkozóan a magánszemélyt az e törvénykönyv (1) bekezdésének 4. pontjában meghatározott szociális adókedvezményben részesítették, adókötelesek a pénzbeli (visszaváltási) összeg (kivéve a meghatározott megállapodásnak a felek akaratán kívül eső okokból történő idő előtti felmondását, vagy pénzbeli (visszaváltási) összeget más nem állami nyugdíjpénztárba történő átutalással).

Ebben az esetben a nem állami nyugdíjpénztár a magánszemélynek teljesített készpénz (visszaváltás) kifizetésekor köteles a magánszemély által teljesített befizetések (járulékok) összegével megegyező jövedelem összegéből számított adót visszatartani. ezt a megállapodást minden olyan naptári évre vonatkozóan, amelyben az adózónak joga volt az e törvénykönyv (1) bekezdésének 4. alpontjában meghatározott szociálisadó-levonásra.

Ha az adózó benyújtotta az adózó lakóhelye szerinti adóhatóság által kiállított igazolást, amely igazolja, hogy az adózó nem részesült szociális adókedvezményben, vagy igazolja, hogy az adózó megkapta az (1) bekezdés (4) bekezdésében meghatározott szociális adólevonás összegét. pontja szerint a nem állami nyugdíjpénztár ennek megfelelően nem vonja le és nem számítja ki a levonandó összegű adót.

Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 214. cikke – A személyi jövedelemadó fizetésének sajátosságai a szervezetben való részesedésből származó bevételekkel kapcsolatban

Ennek a kódexnek a 2001. augusztus 6-i N 110-FZ szövetségi törvénye új kiadásban jelenik meg, amely 2002. január 1-jén lép hatályba.

1) az Orosz Föderáción kívüli forrásokból kapott osztalékok után fizetendő adó összegét az adóalany a kapott osztalék minden egyes összegére vonatkozóan önállóan határozza meg, az e kódex (4) bekezdésében meghatározott mérték szerint.

Ebben az esetben az Orosz Föderáción kívüli forrásból osztalékban részesülő adóalanyoknak jogukban áll csökkenteni az e fejezetnek megfelelően kiszámított adó összegét a bevételi forrás helyén számított és megfizetett adó összegével, csak akkor, ha az a jövedelem olyan külföldi országban található, akivel a kettős adóztatás elkerüléséről szóló megállapodást (megállapodást) kötöttek.

Ha a bevételi forrás helyén megfizetett adó összege meghaladja az e fejezet szerint számított adó összegét, az ebből adódó különbözet a költségvetésből nem téríthető vissza;

2) ha az adózó osztalék formájában kapott bevételének forrása egy orosz szervezet, az említett szervezetet adóügynökként ismerik el, és minden egyes adóalanyra külön-külön határozza meg az adó összegét az említett jövedelem minden egyes kifizetésére vonatkozóan e kódex (4) bekezdésében előírtak szerint, az e kódexben előírt módon.

Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 214.1. cikke – Az adóalap meghatározásának, a jövedelemadó kiszámításának és fizetésének sajátosságai az értékpapírokkal és a határidős ügyletek pénzügyi eszközeivel végzett tranzakciók után, amelyek mögöttes eszközként a Társaság által kiszámított értékpapírokat vagy részvényindexeket tartalmazzák. az értékpapírpiaci kereskedés szervezői

A 2007. július 24-i 216-FZ szövetségi törvény módosításokat vezetett be a kódexben, amelyek 2008. január 1-jén lépnek hatályba.

szervezett értékpapírpiacon forgalmazott értékpapírok vétele és eladása;

szervezett értékpapírpiacon nem forgalmazott értékpapírok adásvétele;

határidős ügyletek pénzügyi eszközeivel, amelyek mögöttes eszköze az értékpapír-piaci kereskedés szervezői által számított értékpapír vagy részvényindex;

befektetési alapok befektetési jegyeinek visszaváltása;

olyan határidős ügyletek értékpapírjaival és pénzügyi eszközeivel, amelyek mögöttes eszköze az értékpapír-piaci kereskedés szervezői által kiszámított értékpapír vagy részvényindex, amelyet vagyonkezelő végez (kivéve az alapkezelő társaságot, amely vagyonkezelést végez. befektetési alapot képező ingatlan) a magánszemély alapító vagyonkezelő (kedvezményezett) javára.

(2) Az e cikk (1) bekezdésében meghatározott ügyletek adóalapját az e cikkben foglaltak figyelembevételével külön-külön határozzák meg.

E fejezet alkalmazásában határidős és opciós tőzsdei ügyleteket kell érteni a határidős ügyletek pénzügyi eszközein, amelyek mögöttes eszköze az értékpapír-piaci kereskedés szervezői által számított értékpapír vagy részvényindex.

3. Az értékpapír adásvételi ügyletekből származó bevételt (veszteséget) a megfelelő kategóriájú értékpapírokkal folytatott, az adóidőszakban lebonyolított ügyletek összességéből származó bevételnek a veszteségek összegével csökkentett összegeként kell meghatározni.

Az értékpapírok – ideértve a befektetési alapok befektetési jegyeit is – vételi és eladási tranzakcióiból származó bevételt (veszteséget) az értékpapírok értékesítéséből származó bevétel és az értékpapírok tényleges megszerzésével, eladásával és tárolásával kapcsolatos bizonyított kiadások különbözeteként határozzák meg. az adózónál felmerülő költségek (ideértve az értékpapírpiac hivatásos szereplőjének, a befektetési alapot képező vagyonkezelést végző alapkezelő társaságnak megtérített költségeit).

Ezek a költségek a következőket tartalmazzák:

az értékpapírpiac hivatásos szereplői részére jutalékfizetés, a befektetési alap befektetési jegyének befektető általi eladásakor (visszaváltása) a befektetési alap alapkezelő társaságának fizetett (visszatérített) engedmény, amelyet az eljárás szerint határoznak meg. az Orosz Föderáció befektetési alapokra vonatkozó jogszabályai alapján;

cseredíj (jutalék);

Regisztrációs szolgáltatások fizetése;

az adóalany által az értékpapír öröklés útján történő átvételekor fizetett öröklési illeték;

az adóalany által a részvények vagy részvények ajándékként történő átvételekor fizetett adó e kódex 18.1. pontja szerint;

az értékpapír-piaci hivatásos szereplők szakmai tevékenysége keretében nyújtott szolgáltatásaiért közvetlenül kapcsolódó értékpapírok vásárlásával, eladásával és tárolásával kapcsolatos egyéb kiadások.

Az adózó által a szervezetek átszervezése során kapott részvények (részvények, részvények) eladásakor a megszerzésük költségét az e kódex 4–6. az átszervezett szervezetek részvényeinek (részvényeinek, részvényeinek) megszerzéséről.

A befektetési alapot képező vagyon vagyonkezelését végző alapkezelő társaság által kibocsátott, az adózó által a befektetési alap vagyonába történő vagyonhoz (tulajdonjog) történő hozzájáruláskor kapott befektetési jegyek értékesítése (visszaváltása) esetén a befektetési jegyek kiadása ezeknek a befektetési jegyeknek a megszerzését a befektetési alap vagyonába befizetett ingatlan (tulajdonjog) dokumentált ráfordításaként kell elszámolni.

Ha az adózó értékpapírt (ideértve az ingyenesen vagy részlegesen átvetteket is) szerzett be, az értékpapír adásvételi ügyletekből, befektetési jegyek visszaváltásából származó bevétel adóztatása során azt a beszerzési (átvételi) okmányos költségként kell figyelembe venni. ezek az értékpapírok azok az összegek is, amelyek után ezen értékpapírok megszerzésekor (átvételekor) az adót kiszámították és megfizették.

A szervezett értékpapírpiacon forgalmazott értékpapírok adásvételi tranzakcióiból származó bevétel (veszteség) csökken (növekszik) az értékpapír adás-vételi ügylet végrehajtásához felvett pénzeszközök felhasználásáért fizetett kamat összegével, a számított összegen belül. az Orosz Föderáció Központi Bankjának jelenlegi refinanszírozási rátája alapján.

A szervezett értékpapírpiacon forgalmazott értékpapírokkal folytatott ügyleteknél a veszteség összegének meghatározása az értékpapírok piaci árának maximális ingadozási határának figyelembevételével történik.

E fejezet alkalmazásában a szervezett értékpapírpiacon forgalmazott értékpapírok közé tartoznak az értékpapírpiacot szabályozó szövetségi testület által engedélyezett kereskedésszervezők által forgalomba hozott értékpapírok.

A szervezett értékpapírpiacon nem forgalmazott befektetési jegy értékesítése során a költségeket a befektetési jegy vételára alapján határozzák meg, beleértve a prémiumokat is.

Egy befektetési alap befektetési jegyének megvásárlásakor a befektetési alapot képező vagyon vagyonkezelését végző alapkezelő társaságtól, ha a meghatározott befektetési jegy nem forog a szervezett értékpapírpiacon, a piaci ár a becsült értékként kerül elszámolásra. a befektetési jegy értéke, az Orosz Föderáció befektetési alapokra vonatkozó jogszabályai szerint meghatározott módon. Ha a befektetési alap vagyonkezelési szabályai a befektetési részesedés becsült értékéhez képest felárat írnak elő, a piaci ár a befektetési jegy e prémium figyelembevételével számított értéke.

Ha az adózó értékpapírok beszerzésével, értékesítésével és tárolásával kapcsolatos kiadásai nem köthetők közvetlenül meghatározott értékpapírok beszerzésének, értékesítésének és tárolásának költségeihez, ezek a költségek azon értékpapírok értékelésének arányában kerülnek felosztásra, amelyekre ezek a kiadások vonatkoznak. Az értékpapírok értékelése e ráfordítások időpontjában történik.

Az adózó három éven túli tulajdonában lévő értékpapír 2007. január 1. előtti értékesítése (realizálása) esetén az adózó jogosult a jelen (1) bekezdés (1) bekezdésének első bekezdésében biztosított ingatlanadó-levonás igénybevételére. Kód.

A ténylegesen felmerült és dokumentált kiadások összegéből az adózót levonják az adó kiszámításakor és a költségvetésbe történő befizetésekor a bevételi forrásnál (bróker, vagyonkezelő, befektetési alapot képező ingatlan vagyonkezelését végző alapkezelő társaság). , vagy a megállapodási utasítás vagy más hasonló megállapodás alapján az adózó javára ügyletet végző más személytől) vagy az adózási időszak végén az adóhatósághoz benyújtott adóbevalláskor.

4. Az értékpapír adásvételi ügyletek (befektetési jegyek visszaváltása) adóalapját az értékpapír-ügyletek adózási időszakának eredménye alapján kapott bevétel határozza meg. Az értékpapírok vételi és eladási tranzakcióiból (befektetési alapok befektetési jegyeinek visszaváltásából) származó bevételt (veszteséget) e cikk (3) bekezdésével összhangban határozzák meg.

A szervezett értékpapírpiacon forgalmazott értékpapírokkal folytatott ügyletek adózási időszaki eredményéből származó veszteség csökkenti az ebbe a kategóriába tartozó értékpapír adásvételi ügyletek adóalapját.

A szervezett értékpapírpiacon nem forgalmazott értékpapírok adásvételi ügyletéből származó bevétel, amely a beszerzés időpontjában megfelelt a szervezett értékpapírpiacon forgalmazott értékpapírokra vonatkozó követelményeknek, csökkenthető az adóba befolyt veszteség összegével. időszak, a szervezett értékpapírpiacon forgalmazott értékpapírok adásvételi ügylete szerint.

5. A határidős ügyletek pénzügyi eszközeivel végzett ügyletekből származó bevétel (veszteség) (kivéve a jelen cikk (6) bekezdésében meghatározott ügyleteket) az adózás alatt lebonyolított határidős ügyletek pénzügyi eszközeivel végzett ügyletek összességéből származó bevétel összege. időszak, mínusz az ilyen műveletekből származó veszteségek összege.

Ebben az esetben a határidős ügyletek pénzügyi eszközeivel végzett műveletekből származó bevételt (veszteséget) a határidős ügyletek pénzügyi eszközeivel végzett műveletekből (határidős ügyletek) származó bevételek összegének különbségeként határozzák meg, beleértve az elhatárolt eltérési fedezetet és (vagy) opciós ügyletek prémiumai, levonva az adózónál ténylegesen felmerült költségeket és a határidős ügyletek megkötésével, lebonyolításával és befejezésével kapcsolatos dokumentált kiadásokat, ideértve az értékpapírpiac hivatásos szereplőjének megtérített költségeit, valamint a különbözeti fedezet kifizetésével kapcsolatos költségeket opciós ügyletek összegei és (vagy) prémiumai.

Ezek a költségek a következőket is tartalmazzák:

az eladónak a szerződésnek megfelelően kifizetett összegek;

a letétkezelő által nyújtott szolgáltatások fizetése;

jutalékfizetések az értékpapírpiac szakmai szereplőinek;

cseredíj (jutalék);

Regisztrációs szolgáltatások fizetése;

a határidős ügyletek pénzügyi eszközeivel végzett ügyletekhez közvetlenül kapcsolódó egyéb kiadások, amelyek az értékpapírpiac szakmai szereplői által szakmai tevékenységük keretében nyújtott szolgáltatásokkal kapcsolatban merülnek fel.

6. Az értékpapír árfolyamváltozásának kockázatának csökkentése érdekében kötött határidős ügyletek pénzügyi eszközeivel végzett ügyleteknél a határidős ügyletek pénzügyi eszközeivel folytatott ügyletekből származó bevétel (beleértve az opciós ügyletek után kapott prémiumot is) nő, a veszteség csökken. a mögöttes eszközzel végzett ügyletek adóalapja.

7. Az értékpapírokkal – ideértve a befektetési alap befektetési jegyeit is –, valamint a vagyonkezelő által lebonyolított határidős ügyletek pénzügyi eszközeivel végzett ügyletek adóalapját a jelen cikk (4)–(6) bekezdésében megállapított módon kell meghatározni, figyelembe véve a figyelembe veszi e bekezdés követelményeit.

Az adóalany kiadásai közé tartoznak azok az összegek is, amelyeket a vagyonkezelő alapítója (kedvezményezettje) fizet a vagyonkezelőnek díjazás és az értékpapír-ügyletek, valamint a határidős ügyletek pénzügyi eszközeivel végzett ügyletek költségeinek ellentételezése formájában.

A vagyonkezelő által a vagyonkezelő alapítója (kedvezményezettje) javára lebonyolított értékpapír-ügyletekből és határidős ügyletek pénzügyi eszközeivel végzett ügyletekből származó jövedelem adóalapjának megállapításakor a vagyonkezelés alapítójának nem minősülő kedvezményezett esetében a meghatározott a bevétel meghatározása a vagyonkezelési szerződés feltételeinek figyelembevételével történik.

Ha a trösztkezelés végrehajtása során különböző kategóriájú értékpapírokkal kötnek tranzakciókat, valamint ha a bizalomkezelés során más típusú bevételek keletkeznek (ideértve a határidős ügyletek pénzügyi eszközeivel végzett tranzakciókból származó bevételeket, osztalék, kamat), értékpapír-kategóriánként és jövedelemtípusonként külön-külön meghatározott adóalap. Ebben az esetben azokat a kiadásokat, amelyek nem tulajdoníthatók közvetlenül a megfelelő kategóriájú értékpapírokkal folytatott ügyletekből származó bevétel csökkenéséhez vagy a megfelelő típusú bevétel csökkenéséhez, az egyes bevételtípusok (tranzakciókból származó bevétel) arányában kerülnek felosztásra. a megfelelő kategóriájú értékpapírokkal).

A vagyonkezelő által a vagyonkezelő (kedvezményezett) javára lebonyolított értékpapír-ügyletekből származó veszteség az adóidőszakban vállalt veszteség az ezen ügyletekből származó bevételt csökkenti.

A vagyonkezelő által a vagyonkezelő alapítója (kedvezményezettje) javára lebonyolított értékpapír-tranzakciókból és határidős ügyletek pénzügyi eszközeivel végzett tranzakciókból származó veszteség csökkenti a megfelelő kategóriájú értékpapírokkal végzett ügyletekből és a pénzügyi eszközökkel végzett műveletekből származó bevételt. A határidős ügyletek és az ezekből származó bevétel növeli a megfelelő kategóriájú értékpapírokkal és a határidős ügyletek pénzügyi eszközeivel végzett tranzakciókból származó bevételt (csökkenti a veszteséget).

A vagyonkezelő által a vagyonkezelő alapítója (kedvezményezettje) javára lebonyolított értékpapír-ügyletekből és pénzügyi eszközökkel végzett határidős ügyletekből származó, az adóidőszakban elkövetett veszteség csökkenti a megfelelő értékpapírokkal végzett műveletek adóalapját. kategória és a sürgős ügyletek pénzügyi eszközeivel végzett tranzakciók esetén ennek megfelelően a tranzakciók.

8. Az értékpapír adásvételi ügyletek, valamint a határidős ügyletek pénzügyi eszközeivel végzett ügyletek adóalapját az adóidőszak végén határozzák meg. Az adóösszeg kiszámítását és megfizetését az adóügynök végzi az adóidőszak végén, vagy amikor a következő adózási időszak lejárta előtt pénzt fizet az adózónak.

Ha az adóügynök a következő adózási időszak vége előtt pénzeszközöket fizet, az adót az e cikknek megfelelően megállapított jövedelemrész után kell megfizetni, amely megfelel a befizetett pénzeszközök tényleges összegének. A jövedelemhányad a teljes bevétel szorzataként kerül meghatározásra a befizetés összegének az értékpapírok azon pénzeszközök kifizetésének napján meghatározott értékéhez viszonyított arányával, amelyeknél az adóügynök brókerként jár el. Ha az adózónak egy adózási időszakban többször is kifizetésre kerül pénzeszköz, az adó összegét eredményszemléletű módon számítják ki, figyelembe véve a korábban befizetett adóösszegeket.

Az értékpapírok értékelése a beszerzés tényleges és dokumentált kiadásai alapján történik.

A vagyonkezelő által a vagyonkezelő alapítója (kedvezményezettje) javára lebonyolított értékpapír-ügyletekből és pénzügyi eszközökkel végzett határidős ügyletekből származó bevételek tekintetében az adóügynököt vagyonkezelőként ismerik el, aki ezen ügyletek adóalapját határozza meg, figyelembe véve figyelembe veszi e cikk rendelkezéseit.

A vagyonkezelő által a vagyonkezelő (kedvezményezett) javára végzett értékpapír-ügyletek adóalapját az adózási időszak végén, illetve a következő adó lejárata előtti pénzeszközök kifizetésének (értékpapír-átruházás) napján kell megállapítani. időszak.

A vagyonkezelői szerződés lejárta előtt vagy az adózási időszak vége előtt vagyonkezelésben tartott pénzeszközökből készpénzben vagy természetben történő kifizetéskor adót kell fizetni az e cikk (7) bekezdése szerint meghatározott bevételi hányad után, amely megfelel a tényleges értéknek. a vagyonkezelő alapítójának (kedvezményezettjének) kifizetett összeg. A jövedelemhányad ebben az esetben a teljes bevétel szorzataként kerül meghatározásra a kifizetés összegének a vagyonkezelésben tartott értékpapírok (pénz) értékéhez viszonyított, a pénz kifizetésének napján meghatározott arányával. Ha egy adóidőszakon belül több alkalommal vagyonkezelőben tartott pénzeszközből készpénzben vagy természetben fizetnek, a meghatározott számítás eredményszemléletű, a korábban befizetett adóösszegeket figyelembe véve történik.

E bekezdés alkalmazásában pénzeszköz-kifizetés: készpénz befizetés, magánszemély bankszámlájára vagy magánszemély kérelmére harmadik személy számlájára történő pénzátutalás.

Ha az adózótól a számított adó összegét bevételi forrásként nem lehet visszatartani, akkor az adóügynök (bróker, vagyonkezelő vagy más, megbízási szerződés, megbízási szerződés vagy egyéb, az adózó javára szóló megállapodás alapján ügyletet végző személy) ) e körülmény felmerülésétől számított egy hónapon belül írásban értesíti a nyilvántartásba vétel helye szerinti adóhatóságot a meghatározott visszatartás lehetetlenségéről és az adózó tartozásának mértékéről. Az adófizetés ebben az esetben a jelen kódexnek megfelelően történik.

Az adózótól levont adót az adóügynökök az adóidőszak végétől vagy a pénzeszközök kifizetésének (értékpapír-átruházás) napjától számított egy hónapon belül átutalják.

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 214.2. cikke - Az adóalap meghatározásának jellemzői a banki betétek után kapott kamat formájában történő bevétel esetén

A 2007. július 24-i 216-FZ szövetségi törvény e kódex 23. fejezetét kiegészítette a 214.2 cikkel, amely 2008. január 1-jén lép hatályba, és a 2007. január 1-jétől származó jogviszonyokra vonatkozik.

A banki betétek után kapott kamatból származó bevételek esetében az adóalapot a szerződés feltételei szerint felhalmozott kamat összegének a refinanszírozás alapján számított rubelbetétekre számított kamatösszeghez képesti többleteként kell meghatározni. az Orosz Föderáció Központi Bankjának azon időszakában hatályos kamatlába, amelyre a meghatározott kamat felhalmozódik, és a devizabetétek esetében évi 9 százalék, ha e fejezet másként nem rendelkezik.

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 215. cikke - A külföldi állampolgárok bizonyos kategóriáinak jövedelmének meghatározásának jellemzői

1. A jövedelem nem adóköteles:

1) egy külföldi állam diplomáciai és konzuli besorolású képviseleti irodáinak vezetői, valamint alkalmazottai, velük együtt élő családtagjaik, ha nem az Orosz Föderáció állampolgárai, kivéve az Orosz Föderációból származó bevételt ezek a személyek nem kapcsolódnak a diplomáciai és konzuli szolgálathoz;

2) egy külföldi állam képviseleteinek adminisztratív és műszaki személyzete és a velük együtt élő családtagjaik, ha nem az Orosz Föderáció állampolgárai, vagy nem élnek állandó lakóhellyel az Orosz Föderációban, kivéve az Orosz Föderációból származó bevételt. Az Orosz Föderáció nem kapcsolódik ezen személyeknek ezekben az irodákban végzett munkájához;

3) egy külföldi állam képviseleteinek kiszolgáló személyzete, aki nem állampolgára az Orosz Föderációnak, vagy nem tartózkodik állandóan az Orosz Föderációban, és amelyet egy külföldi állam képviseletében végzett szolgálatuk révén fogadtak be;

4) nemzetközi szervezetek alkalmazottai - e szervezetek alapszabályának megfelelően.

A 2004. november 2-i 127-FZ szövetségi törvény módosította e kódex 2. bekezdését, amely 2005. január 1-jén lép hatályba.

2. E cikk rendelkezései abban az esetben érvényesek, ha az érintett külföldi állam jogszabályai hasonló eljárást írnak elő az e cikk (1) bekezdésének 1-3. az Orosz Föderáció nemzetközi szerződése (megállapodása). Azon külföldi államok (nemzetközi szervezetek) listáját, amelyek állampolgáraira (alkalmazottaira) e cikk rendelkezéseit alkalmazni kell, a nemzetközi kapcsolatok területén működő szövetségi végrehajtó szerv az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumával közösen határozza meg.

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 216. cikke - Adóidőszak

Az adózási időszak naptári év.

Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 217. cikke – Adóköteles (adómentes) jövedelem

A 2006. december 4-i 201-FZ szövetségi törvény módosításokat vezetett be a kódexben, amelyek 2007. január 1-jén lépnek hatályba, de legkorábban az említett szövetségi törvény hivatalos közzétételétől számított egy hónapon belül.

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 218. cikke - Szabványos adólevonások

A 2003. július 7-i 105-FZ szövetségi törvény módosításokat vezetett be a kódexben, amelyek az említett szövetségi törvény hivatalos közzétételétől számított egy hónap elteltével lépnek hatályba, és a 2003. január 1-jétől keletkezett jogviszonyokra vonatkoznak.

A 2007. július 24-i 216-FZ szövetségi törvény módosításokat vezetett be e kódex (1) bekezdéséhez, amelyek 2008. január 1-jén lépnek hatályba.

(1) Az adóalap nagyságának e törvénykönyv (3) bekezdése szerinti meghatározásakor az adózó jogosult a következő általános adólevonásokra:

1) az adózási időszak minden hónapjára 3000 rubel az alábbi adózói kategóriákra vonatkozik:

azok a személyek, akik a csernobili atomerőműben bekövetkezett katasztrófa vagy a csernobili atomerőműben bekövetkezett katasztrófa következményeinek felszámolására irányuló munkák következtében sugárbetegségben és egyéb sugárterheléssel összefüggő betegségben szenvedtek vagy szenvedtek;

a csernobili atomerőműben bekövetkezett katasztrófa következtében fogyatékossá vált személyek azok közül, akik a csernobili atomerőmű tilalmi övezetében a katasztrófa következményeinek felszámolásában, illetve a Csernobili Atomerőműben üzemben vagy egyéb munkát végeztek. Csernobili Atomerőmű (ideértve az ideiglenesen kirendelt vagy üzleti tevékenységre kiküldötteket is), a speciális kiképzésre behívott és a csernobili atomerőműben bekövetkezett katasztrófa következményeinek felszámolásával kapcsolatos munkákban részt vevő katonai személyzet és katonai szolgálatra kötelezettek, tekintet nélkül ezeknek a személyeknek a tartózkodási helyére és az általuk végzett munkára, valamint a belügyi szervek, az Állami Tűzoltóság parancsnoki és beosztású személyeire, akik a tilalmi körzetben teljesítettek (jelenleg szolgálatot teljesítenek), a kizárásból evakuált személyeket a csernobili atomerőmű zónájában található és az áttelepítési zónából kitelepített, vagy ezeket a zónákat önként elhagyó személyek, akik csontvelőt adományoztak a csernobili atomerőmű katasztrófája által érintett emberek életének megmentésére, függetlenül az azóta eltelt időtől. a csontvelő-transzplantáció lebonyolításának napja és e tekintetben a fogyatékosság kialakulásának időpontja;

azok a személyek, akik 1986-1987 között a csernobili atomerőmű tiltott zónájába eső csernobili atomerőműben a katasztrófa következményeinek elhárítására irányuló munkában részt vettek, vagy ez idő alatt lakossági evakuálással kapcsolatos munkában dolgoztak, anyagi javak, haszonállatok, valamint a csernobili atomerőműben működő vagy egyéb munkavégzés (beleértve az ideiglenesen kirendelt vagy kirendelteket is);

speciális kiképzésre behívott és ez idő alatt a csernobili atomerőműben bekövetkezett katasztrófa következményeinek felszámolásával kapcsolatos munkák elvégzésére bevont katonák, katonai szolgálatból elbocsátott állampolgárok, valamint katonai szolgálatra kötelezettek -a polgári légi közlekedés ki- és emelése, mérnöki és műszaki személyzete, tekintet nélkül a helymeghatározásra és az általuk végzett munkára;

a belügyi szervek, az Állami Tűzoltóság parancsnoki és rendfokozatú személyei, beleértve a katonai szolgálatból elbocsátott állampolgárokat, akik 1986-1987 között a csernobili atomerőmű tiltott övezetében szolgáltak;

katonaság, katonai szolgálatból elbocsátott, valamint katonai szolgálatra kötelezettek, katonai kiképzésre behívottak és 1988-1990 között a Menedékhelyen végzett munkában részt vettek;

akik az 1957-ben a Mayak termelőegyesületnél történt baleset és a radioaktív hulladék Techa folyóba történő kibocsátása következtében rokkanttá váltak, kaptak vagy szenvedtek sugárbetegségben és egyéb betegségekben, azok közül, akik közvetlen munkát kaptak (ideértve az ideiglenesen kiküldött vagy kiküldötteket is). 1957-1958-ban az 1957-es baleset következményeinek megszüntetésére irányuló munkákban való részvétel a Mayak termelőegyesületnél, valamint a Techa folyó mentén 1949-1956-ban a védőintézkedésekben és a radioaktívan szennyezett területek rehabilitációjában részt vevő személyek, akik 1959-1961 között fogadott (ideértve az ideiglenesen kiküldött vagy kiküldött) közvetlen részvételt az 1957-es Mayak termelőegyesületnél történt baleset következményeinek felszámolási munkálataiban, evakuált (áttelepített) személyeket, valamint azokat, akik önként elhagyták a lakott területet. radioaktív szennyeződésnek voltak kitéve a "Mayak" termelőegyesületnél 1957-ben történt baleset és a radioaktív hulladék Techa folyóba való kibocsátása következtében, beleértve a gyermekeket is, beleértve azokat a gyermekeket is, akik méhen belüli fejlődési állapotban voltak az evakuálás (áttelepítés) idején ), valamint azokat a katonákat, polgári katonai egységeket és különleges kontingenseket, akiket 1957-ben evakuáltak a radioaktív szennyezettség övezetéből (ebben az esetben az önként távozó állampolgárok közé tartoznak azok a személyek, akik 1957. szeptember 29. és december 31. között távoztak , 1958 olyan településekről, amelyek radioaktív szennyeződésnek voltak kitéve a Mayak termelő egyesület 1957-es balesete következtében, valamint olyan személyek, akik 1949-1956 között távoztak lakott területekről, amelyek radioaktív szennyeződésnek voltak kitéve a radioaktív hulladék kibocsátása a Techa folyóba), lakott területen élő személyek, akik radioaktív szennyeződésnek voltak kitéve az 1957-ben a Mayak termelőegyesületnél történt baleset és a radioaktív hulladék Techa folyóba való kibocsátása következtében, ahol az átlagos éves effektív egyenértékű sugárdózis 1993. május 20-án 1 mSv felett volt (a terület természetes háttérsugárzási szintjén felül), akik önkéntesen távoztak új lakóhelyre az 1957. évi baleset következtében radioaktív szennyezésnek kitett településekről. a Mayak termelő társulás és a radioaktív hulladék Techa folyóba történő kibocsátása, ahol az átlagos éves effektív egyenértékű sugárdózis 1993. május 20-án meghaladta az 1 mSv-t (a terület természetes háttérsugárzási szintjén felül);

nukleáris fegyverek légkörben történő tesztelésében és radioaktív katonai anyagok tesztelésében közvetlenül részt vevő személyek, ilyen fegyvereket használó gyakorlatok 1963. január 31. előtt;

olyan személyek, akik közvetlenül részt vesznek a nukleáris fegyverek földalatti tesztelésében rendellenes sugárzási helyzetek és az atomfegyvereket károsító egyéb tényezők körülményei között;

a felszíni és tengeralattjáró hajók nukleáris létesítményeiben és más katonai létesítményekben bekövetkezett és a védelem területén felhatalmazott szövetségi végrehajtó szerv által előírt módon nyilvántartásba vett sugárbalesetek felszámolásában közvetlenül részt vevő személyek;

az 1961. december 31. előtt a nukleáris töltetek összeszerelésével kapcsolatos munkában közvetlenül részt vevő személyek (beleértve a katonai személyzetet is);

a nukleáris fegyverek föld alatti tesztelésében, a radioaktív anyagok begyűjtésében és ártalmatlanításában közvetlenül részt vevő személyek;

a Nagy Honvédő Háború fogyatékosai;

a Szovjetunió, az Orosz Föderáció védelme vagy más katonai szolgálat teljesítése során szerzett sebek, zúzódások vagy csonkítások következtében, vagy a szegénységgel összefüggő betegség következtében kapott fogyatékos katonai személyzet I., II. és III. a fronton vagy a volt partizánok, valamint a fogyatékkal élők más kategóriái közül, akik nyugdíjban egyenlőek a katonai személyzet meghatározott kategóriáival;

2) az adózási időszak minden hónapjára 500 rubel összegű adólevonás vonatkozik az alábbi adózói kategóriákra:

A Szovjetunió hősei és az Orosz Föderáció hősei, valamint a három fokozatú Dicsőségi Renddel kitüntetett személyek;

a Szovjetunió Szovjetunió Hadseregének és Haditengerészetének, a Szovjetunió belügyi szerveinek és a Szovjetunió állambiztonságának polgári személyi állománya, akik a Nagy Honvédő Háború idején az aktív hadsereg részét képező katonai egységekben, főhadiszállásokban és intézményekben töltöttek be rendszeres beosztást, vagy azon személyek, akik ebben az időszakban olyan városokban állomásoztak, amelyek védelmében való részvételt beszámítják e személyek szolgálati idejébe az aktív katonai egységek katonái számára megállapított kedvezményes nyugdíj biztosítása céljából;

a Nagy Honvédő Háború résztvevői, a Szovjetunió védelmét szolgáló katonai műveletek a katonai egységekben, a parancsnokságokon és a hadsereg részét képező intézményekben szolgáló katonai személyzet, valamint a volt partizánok közül;

azok a személyek, akik Leningrádban tartózkodtak a Nagy Honvédő Háború alatti ostroma alatt, 1941. szeptember 8. és 1944. január 27. között, függetlenül a tartózkodás időtartamától;

a náci Németország és szövetségesei által a második világháború során létrehozott koncentrációs táborok, gettók és más kényszerfogvatartási helyek egykori foglyai, köztük kiskorúak;

gyermekkoruk óta fogyatékkal élők, valamint az I. és II. csoportba tartozó fogyatékkal élők;

olyan személyek, akik polgári vagy katonai célú nukleáris létesítményekben bekövetkezett sugárbalesetek következményeiből, valamint bármilyen típusú nukleáris energiával kapcsolatos tesztek, gyakorlatok és egyéb munkák következtében sugárbetegségben és egyéb sugárterheléssel összefüggő betegségekben szenvedtek vagy szenvedtek el. létesítmények, beleértve a nukleáris fegyvereket és az űrtechnológiát;

az egészségügyi intézmények utód- és ápolószemélyzete, orvosai és egyéb alkalmazottai (kivéve azokat a személyeket, akiknek szakmai tevékenysége a munkahelyi sugárkörnyezetben bármilyen típusú, az elvégzett munka profiljának megfelelő ionizáló sugárforrással végzett munka), 1986. április 26-tól június 30-ig az egészségügyi ellátás és szolgáltatásnyújtás során túlzott sugárterhelést kapott, valamint a csernobili atomerőműben bekövetkezett katasztrófa következtében megsérült és ionizáló sugárzás forrása volt;

olyan személyek, akik csontvelőt adományoztak emberek életének megmentésére;

a belügyi szervek, az Állami Tűzoltóság, a büntetés-végrehajtás intézményeinek és szerveinek parancsnoki és rendfokozatú szolgálatából nyugdíjba vonult dolgozók és alkalmazottak, valamint a volt katonaság és a szolgálatból nyugdíjba vonult személyek, akik sugárterheléssel összefüggő foglalkozási megbetegedésben szenvedtek. a csernobili atomerőmű tiltott zónájában dolgozik;

azok a személyek, akik 1957-1958-ban közvetlenül részt vettek (ideértve az ideiglenesen kiküldött vagy kiküldötteket is) a Mayak termelőegyesületnél az 1957-es baleset következményeinek felszámolását célzó munkákban, valamint azok, akik a védőintézkedéseken és a radioaktívan szennyezett területek rehabilitációján dolgoztak. a Techa folyó mentén 1949-1956-ban;

evakuált (áttelepített) személyek, valamint azok, akik önkéntesen elhagyták a radioaktív szennyeződésnek kitett lakott területeket a Mayak termelőegyesületnél 1957-ben történt baleset és radioaktív hulladéknak a Techa folyóba való kibocsátása következtében, beleértve a gyermekeket, köztük a gyermekeket, akik az evakuálás (áttelepítés) időpontjában méhen belüli fejlődési állapotban voltak, valamint volt katonaság, polgári katonai egységek és különleges kontingensek, akiket 1957-ben evakuáltak a radioaktív szennyezettségi zónából. Ebben az esetben az önként távozott személyek közé tartoznak azok a személyek, akik 1957. szeptember 29. és 1958. december 31. között olyan településekről távoztak, amelyek radioaktív szennyeződésnek voltak kitéve a Mayak termelőegyesületnél 1957-ben történt baleset következtében, valamint azok, akik 1949-től 1956-ig (beleértve) a radioaktív hulladék Techa folyóba való kibocsátása miatt radioaktív szennyeződésnek kitett településekről távozott;

a csernobili atomerőmű tilalmi zónájából 1986-ban evakuált (beleértve az önként távozókat is), akik a csernobili atomerőmű katasztrófája következtében radioaktív szennyeződésnek voltak kitéve, vagy áttelepítettek (letelepítettek), beleértve azokat is, akik 1986-ban és az azt követő években önként távoztak az áttelepítési övezetből, beleértve a gyermekeket is, beleértve azokat a gyermekeket is, akik az evakuálás időpontjában magzati fejlődési állapotban voltak;

a Szovjetunió, az Orosz Föderáció védelme vagy más katonai szolgálat teljesítése közben szerzett sebek, zúzódások vagy sérülések következtében, vagy a fronton való tartózkodással összefüggő betegség következtében elhunyt katonák szülei és házastársai. mint a hivatali szolgálat teljesítése közben elhunyt köztisztviselők szülei és házastársai. A meghatározott levonás az elhunyt katonaszemélyzet és állami alkalmazottak házastársa számára jár, ha nem házasodtak újra;

a katonai szolgálatból elbocsátott vagy katonai kiképzésre behívott állampolgárok, akik nemzetközi kötelességüket teljesítették az Afganisztáni Köztársaságban és más olyan országokban, ahol ellenséges cselekmények zajlottak, valamint olyan állampolgárok, akik az Orosz Föderáció állami hatóságainak határozatai szerint részt vettek az ellenségeskedésben az Orosz Föderáció területén;

3) az adózási időszak minden hónapjára 400 rubel összegű adólevonás vonatkozik az e cikk (1) bekezdésének 1-2. , az adózási időszak kezdetétől (amelyre az e kódex (1) bekezdésében megállapított adókulcs vonatkozik) az ezen általános adólevonást biztosító adóügynök által eredményszemléletűen számított összeg meghaladta a 20 000 rubelt. Attól a hónaptól kezdve, amikor a meghatározott jövedelem meghaladta a 20 000 rubelt, az ezen alpontban előírt adólevonást nem alkalmazzák;

4) az adóidőszak minden hónapjára 600 rubel összegű adólevonás vonatkozik:

a gyermeket eltartó adóalanyok minden olyan gyermeke, aki szülő vagy a szülők házastársa;

minden olyan adózó gyermeke, aki gyám vagy vagyonkezelő, örökbefogadó szülő.

A meghatározott adólevonás addig a hónapig érvényes, amelyben az adózónak az adózási időszak kezdetétől felhalmozási alapon számított jövedelme (amelyre az e törvénykönyv (1) bekezdésében megállapított adómérték vonatkozik) az adóügynök által. bemutatva ezt a szokásos adólevonást, meghaladta a 40 000 rubelt. Attól a hónaptól kezdve, amikor a meghatározott jövedelem meghaladta a 40 000 rubelt, az ebben az alpontban előírt adólevonást nem alkalmazzák.

Az ebben az alpontban megállapított adólevonás minden 18 év alatti gyermek után, valamint minden nappali tagozatos hallgató, végzős hallgató, lakos, 24 év alatti diák, kadét után a szülőktől és (vagy) a szülők házastársától jár. , gyámok vagy vagyonkezelők , örökbefogadó szülők.

A meghatározott adókedvezmény megduplázódik, ha a 18. életévét be nem töltött gyermek fogyatékos gyermek, valamint ha nappali tagozatos hallgató, végzős hallgató, lakos, 24 év alatti tanuló I. vagy II.

Özvegyek (özvegyek), egyedülálló szülők, gyámok vagy gondnokok és örökbefogadó szülők esetében az adólevonás kétszeres. Az özvegyek (özvegyek) és az egyedülálló szülők részére a meghatározott adókedvezmény biztosítása a házasságkötés hónapját követő hónaptól megszűnik.

A meghatározott adókedvezményt az özvegyek (özvegyek), az egyedülálló szülők, a gyámok vagy gondnokok, az örökbefogadó szülők írásbeli kérelmük és az adókedvezményre való jogosultságot igazoló okmányaik alapján biztosítják. Ugyanakkor azoknak a külföldi személyeknek, akiknek gyermeke (gyermekei) az Orosz Föderáción kívül tartózkodik, az ilyen levonást a gyermek (gyermekek) lakóhelye szerinti állam illetékes hatóságai által hitelesített dokumentumok alapján végzik.

E fejezet alkalmazásában egyedülálló szülő alatt azt a szülőt értjük, aki nem él bejegyzett házasságban.

Az adóalap csökken a gyermek (gyermekek) születésének hónapjától, vagy a gyámság (gondnokság) létesítésének hónapjától, vagy a gyermek (gyermekek) átruházásáról szóló megállapodás hatálybalépésének hónapjától. családban nevelkedni, és annak az évnek a végéig marad, amelyben a gyermek (gyermekek) betöltötte az e pont ötödik és hatodik bekezdésében meghatározott életkort, vagy az átruházási megállapodás lejárta vagy idő előtti felmondása esetén. a családban nevelendő gyermek (gyermekek) vagy a gyermek (gyermekek) halála esetén. Adólevonás jár a gyermek (gyermekek) oktatási intézményben és (vagy) oktatási intézményben való tanulásának idejére, ideértve a tanulmányi időszak alatt az előírt módon kiadott tanulmányi szabadságot is.

2. Azok az adóalanyok, akik e cikk (1) bekezdésének 1–3. albekezdései szerint egynél több általános adólevonásra jogosultak, a megfelelő levonások maximumát biztosítják.

Az e cikk (1) bekezdésének 4. albekezdése által megállapított általános adólevonást az e cikk (1) bekezdésének 1–3.

3. Az e cikkben meghatározott általános adólevonásokat az adózónak a bevétel forrását képező adóügynökök egyike biztosítja az adózó írásbeli kérelme és az ilyen adólevonásra való jogosultságot igazoló dokumentumok alapján.

Ha az adózó nem az adóidőszak első hónapjától kezdi meg a munkát, az e cikk (1) bekezdésének (3) és (4) bekezdésében meghatározott adólevonásokat ezen a munkahelyen biztosítják, figyelembe véve az adózási időszak kezdetétől kapott jövedelmet. más munkahelyen az adózási időszak, amelyben az adózót adókedvezményben részesítették. A kapott jövedelem összegét az adóalany által megszerzett jövedelemről szóló igazolás igazolja, amelyet az adóügynök állított ki e kódex (3) bekezdésével összhangban.

4. Ha az adózási időszakban az adózónak nem, vagy az e pontban előírtnál kisebb összegű adólevonást nyújtottak be, akkor az adózó bevalláshoz csatolt kérelme alapján az adóidőszak végén és az ilyen levonásra való jogosultságot igazoló dokumentumokat, az adóhatóság újraszámítja az adóalapot, figyelembe véve az e cikkben előírt összegű szokásos adólevonásokat.

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 219. cikke - Szociális adó levonása

A 2007. július 24-i 216-FZ szövetségi törvény módosításokat vezetett be a kódexben, amelyek 2008. január 1-jén lépnek hatályba.

(1) Az adóalap nagyságának e törvénykönyv (3) bekezdése szerinti meghatározásakor az adózó az alábbi szociális adókedvezményekben részesülhet:

1) az adóalany által a vonatkozó költségvetésből részben vagy egészben finanszírozott, tudományos, kulturális, oktatási, egészségügyi és társadalombiztosítási, valamint testnevelési és testnevelési szervezeteknek pénzbeli támogatás formájában jótékony célra utalt bevételének mértékében. sportszervezetek, nevelési-oktatási és óvodai intézmények az állampolgárok testnevelési szükségletei és a sportcsapatok fenntartása érdekében, valamint az adózó által a vallási szervezeteknek átutalt (fizetett) adományok összegében, törvényi tevékenységük megvalósítása érdekében - a a ténylegesen felmerült kiadások összege, de legfeljebb az adóidőszakban befolyt bevétel 25 százaléka;

2) az adózó által az adózási időszakban az oktatási intézményben végzett oktatásáért fizetett összegben - a ténylegesen felmerült oktatási kiadások összegében, figyelembe véve az e cikk (2) bekezdésében megállapított korlátozást, valamint az általa fizetett összegben az adóalany-szülő 24 év alatti gyermeke neveléséért, az adózó-gondnok (adózó-gondnok) által 18 év alatti gondozottjaik nevelési-oktatási intézményben nappali tagozatos neveléséért - tényleges összegben az oktatással kapcsolatos költségek, de legfeljebb 50 000 rubel minden gyermek után mindkét szülő (gyám vagy vagyonkezelő) teljes összege.

A meghatározott szociális adókedvezményre jogosultak azok az adózók, akik gyámi vagy vagyonkezelői feladatokat láttak el a korábban gondnokolt állampolgárai felett, a gondnokság vagy a gondnokság megszűnését követően, abban az esetben, ha ezen állampolgárok nappali tagozatos oktatásáért az adózó fizetett. 24 éves kort az oktatási intézményekben.

A meghatározott szociális adókedvezmény akkor jár, ha a nevelési-oktatási intézmény megfelelő engedéllyel vagy egyéb, az oktatási intézmény státuszát igazoló okmánnyal rendelkezik, valamint az adózó benyújtja a tényleges oktatási kiadásait igazoló dokumentumokat.

Ezeknek a személyeknek az oktatási intézményben folytatott tanulmányi idejére, beleértve a tanulmányi idő alatt előírt módon kiadott tanulmányi szabadságot is, szociális adókedvezmény jár.

Nem jár szociális adókedvezmény, ha az oktatási kiadások kifizetése a gyermekes családok állami támogatásának kiegészítő intézkedéseinek végrehajtására elkülönített anyai (családi) tőkealapból történik;

3) az adózó által az adózási időszakban az Orosz Föderáció egészségügyi intézményei által neki nyújtott kezelési szolgáltatásokért, valamint az adóalany által házastársa, szülei és (vagy) gyermekei kezelési szolgáltatásaiért fizetett összegben. az Orosz Föderáció egészségügyi intézményeiben betöltött 18 éves kor (az Orosz Föderáció kormánya által jóváhagyott egészségügyi szolgáltatások jegyzékének megfelelően), valamint a gyógyszerek költségének összege (a gyógyszerjegyzéknek megfelelően) az Orosz Föderáció kormánya által jóváhagyott), kezelőorvosuk által felírt, az adófizetők saját költségükön vásárolják meg.

Az Orosz Föderáció Alkotmánybíróságának 2004. december 14-i, N 447-O sz. határozata szerint az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 219. cikke (1) bekezdésének 3. albekezdésének rendelkezései alkotmányos és jogi értelmezésükben nem szolgálhatnak a az adózó által az adóidőszakban befizetett összegű szociális adó levonásának megtagadásának alapja az orvosi tevékenység végzésére engedéllyel rendelkező és orvosi magánpraxist folytató magánszemélyek által nyújtott kezelési szolgáltatásokért

Az e albekezdésben meghatározott szociális adókedvezmény alkalmazásakor az adózó által az adózási időszakban az önkéntes személybiztosítási szerződések, valamint a házastárs, a szülők és (vagy) gyermekeik után kötött önkéntes biztosítási szerződések alapján fizetett biztosítási díjak összegei. a 18. életévüket figyelembe veszik, amelyeket az adott típusú tevékenység végzésére engedéllyel rendelkező biztosító szervezetekkel kötött, amelyek kizárólag kezelési szolgáltatásokért fizetnek az ilyen biztosító szervezetek számára.

A jelen pont (1) és (2) bekezdésében előírt szociális adólevonás teljes összegét a ténylegesen felmerült kiadások összegében, de a jelen cikk (2) bekezdésében meghatározott korlátozások figyelembevételével fogadják el.

Az Orosz Föderáció egészségügyi intézményeiben végzett drága kezelések esetében az adólevonás összegét elfogadják a ténylegesen felmerült költségek összegében. A drága kezelési módok listáját az Orosz Föderáció kormányának rendelete hagyja jóvá.

A kezelési költség és (vagy) a biztosítási díj megfizetésének levonása az adóalany számára jár, ha a kezelést olyan egészségügyi intézményekben végzik, amelyek megfelelő egészségügyi tevékenység végzésére engedéllyel rendelkeznek, valamint ha az adózó benyújtja a kezeléssel, gyógyszervásárlással vagy biztosítási járulékfizetéssel kapcsolatos tényleges kiadásait igazoló dokumentumok.

A meghatározott szociális adólevonást az adóalany számára biztosítják, ha a kezelésért és a vásárolt gyógyszerekért és (vagy) a biztosítási díjak kifizetéséért a szervezet nem a munkáltatók terhére fizetett;

4) az adózó által a nem állami nyugdíjalappal a saját javára és (vagy) javára kötött nem állami nyugdíjbiztosítási megállapodás (szerződések) alapján az adózó által az adózási időszakban megfizetett nyugdíjjárulék összegében. a házastárs (ideértve az özvegy javára), a szülők (beleértve az örökbefogadó szülőket is), a fogyatékos gyermekek (ideértve a gondnokság (gondnokság) alatt álló örökbefogadott gyermekeket is) és (vagy) az adóalany által az adóban fizetett biztosítási díjak összegében. az önkéntes nyugdíjbiztosítási szerződés (megállapodások) szerinti időszak időtartama) egy biztosító szervezettel a saját és (vagy) házastárs (ideértve az özvegyet is), a szülők (beleértve az örökbefogadó szülőket), a fogyatékkal élő gyermekek (ideértve az év alatti örökbefogadott gyermekeket is) javára. gondnokság (gondnokság)) - a ténylegesen felmerült költségek összegében, az e cikk (2) bekezdésében meghatározott korlátozások mellett.

Az ebben az albekezdésben meghatározott szociálisadó-levonás az adóalany által a nem állami nyugdíjbiztosítással és (vagy) önkéntes nyugdíjbiztosítással kapcsolatos tényleges kiadásait igazoló dokumentumok benyújtása után történik.

2. Az e cikk (1) bekezdésében meghatározott szociálisadó-levonás az adózó írásbeli kérelme alapján történik, amikor az adózó az adóidőszak végén bevallást nyújt be az adóhatósághoz.

Az e cikk (1) bekezdésének 2–4. albekezdésében meghatározott szociálisadó-levonások (kivéve az adózó gyermekeinek e cikk (1) bekezdésének (2) bekezdésében meghatározott oktatási költségeit és az (1) bekezdés (3) bekezdésében meghatározott költséges kezelési költségeket) cikk) a ténylegesen felmerült kiadások összegében, de összesen legfeljebb 100 000 rubel az adóidőszakban. Ha az adózónak egy adózási időszakban képzési, gyógykezelési kiadásai, nem állami nyugdíjszerződés (szerződés) és önkéntes nyugdíjbiztosítási szerződés (szerződések) szerinti kiadásai vannak, az adózó önállóan választja meg, hogy milyen típusú kiadásokat és milyen összegű kiadásokat jelent. bekezdésben meghatározott maximális összegű szociálisadó-levonáson belül kell figyelembe venni.

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 220. cikke – Ingatlanadó-levonások

A 2004. augusztus 20-i 112-FZ szövetségi törvény módosította ezt a kódexet, amely 2005. január 1-jén lépett hatályba.

A 2007. november 29-i 284-FZ szövetségi törvény módosította e kódex (1) bekezdését, amely 2008. január 1-jén lépett hatályba, de legkorábban az említett szövetségi törvény hivatalos közzétételétől számított egy hónapon belül, és legkorábban 1. - a személyi jövedelemadó következő adózási időszakának napjától, hatályának kiterjesztésével a 2008. január 1-jétől keletkezett jogviszonyokra.

2007. július 24-i N 216-FZ szövetségi törvény (a 2007. november 29-i N 284-FZ szövetségi törvénnyel módosított) (az említett szövetségi törvény hivatalos közzétételétől számított egy hónap elteltével lép hatályba)

(1) Az adóalap nagyságának e törvénykönyv (3) bekezdése szerinti meghatározásakor az adózó a következő ingatlanadó-levonásokra jogosult:

Az Orosz Föderáció Alkotmánybíróságának 2006. november 2-i, N 444-O sz. határozata megállapította, hogy e cikk (1) bekezdése 1. albekezdésének rendelkezése az adóalany tulajdonában lévő ingatlan értékesítése esetén az ingatlanadó-levonás biztosítására vonatkozik. három év vagy több, az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 256. cikke (1) bekezdésének rendelkezéseivel és az Orosz Föderáció Családi Törvénykönyve 34. cikkének (1) és (2) bekezdésével összefüggésben nem alkalmazható az alap figyelembevétele nélkül. a polgári és a családjog által előírtak, valamint az adózó érintett ingatlanára vonatkozó tulajdonjog keletkezésének időpontja annak az időtartamnak a meghatározásakor, ameddig az adózó által elidegenített ingatlan a tulajdonában volt

1) olyan összegben, amelyet az adózó az adózási időszakban olyan lakóházak, lakások, szobák – ideértve a privatizált lakóhelyiséget is –, dachák, kertes házak vagy telkek és az említett ingatlanban lévő részesedések értékesítéséből kapott, amelyek az adózó tulajdonában voltak olcsóbban. három évnél, de összesen nem haladja meg az 1 000 000 rubelt, valamint az adózási időszakban olyan egyéb ingatlan értékesítéséből befolyt összegeket, amelyek három évnél rövidebb ideig voltak az adózó tulajdonában, de nem haladják meg a 125 000 rubelt. Lakóházak, lakások – ideértve a privatizált lakóhelyiséget is –, nyaralók, kertes házak és telkek, valamint az említett ingatlanban való részesedések értékesítése esetén, amelyek három éve vagy hosszabb ideig az adózó tulajdonában voltak, valamint az adózó tulajdonában lévő egyéb ingatlanok értékesítésekor. három évre vagy annál hosszabb időre vagyonadó-levonást biztosít az adózó által a meghatározott ingatlan értékesítésekor befolyt összegben.

Az adózónak az e albekezdésben biztosított ingatlanadó-levonási jogának igénybevétele helyett joga van adóköteles jövedelmének összegét csökkenteni az általa ténylegesen felmerült kiadások összegével, valamint az e bevétel megszerzésével kapcsolatos, dokumentált kiadásokkal, a tulajdonában lévő értékpapírok adózó általi értékesítése kivételével. A szervezet jegyzett tőkéjében lévő részesedés (ennek egy részének) eladásakor, a közös építkezésben való részvételi szerződés (közös építkezésre vonatkozó beruházási szerződés vagy a közös építkezéshez kapcsolódó egyéb szerződés) szerinti követelési jogok engedményezésekor az adóalany is rendelkezik. joga van adóköteles jövedelmének összegét a ténylegesen megtermelt összeggel csökkenteni, valamint az e bevételek megszerzéséhez kapcsolódó dokumentált kiadásokat.

E kódex (1) bekezdése 1. albekezdése harmadik bekezdése rendelkezéseinek alkotmányos és jogi jelentésével kapcsolatban lásd az Orosz Föderáció Alkotmánybíróságának 2008. március 13-i 5-P.

Közös vagy közös tulajdonban lévő ingatlan értékesítése esetén az e bekezdés szerint kiszámított vagyonadó-levonás megfelelő összegét az ingatlan tulajdonostársai között osztják fel részesedésük arányában vagy megállapodás alapján (az esetben közös tulajdonban lévő ingatlan eladásáról ).

Az albekezdés rendelkezései nem vonatkoznak az egyéni vállalkozók vállalkozási tevékenységével összefüggésben ingatlanértékesítésből származó bevételre.

A szervezetek átszervezése során az adózó által kapott részvények (részvények, üzletrészek) értékesítése során az átszervezett szervezetek részvényeinek (részvényeinek, üzletrészeinek) tulajdonjogának megszerzésének időpontjától számítják az adózó általi tulajdonjogának időtartamát;

2) abban az összegben, amelyet az adóalany az Orosz Föderáció területén lakóház, lakás, szoba vagy részesedés (részvények) új építésére vagy beszerzésére költött, a ténylegesen felmerült kiadások összegében, valamint az az Orosz Föderáció hitelintézeteitől és egyéb szervezeteitől kapott, és az Orosz Föderáció területén lakóépület, lakás, szoba vagy részesedés új építésére vagy beszerzésére ténylegesen elköltött célzott kölcsönök (hitelek) kamatának visszafizetésére szolgáló összeg (s) bennük.

Az új építés, illetve a lakóépület vagy az abban való részesedés(ek) beszerzésének tényleges költségei a következőket tartalmazhatják:

tervezési becslések kidolgozásának költségei;

építési és befejező anyagok vásárlásának költségei;

lakóépület vásárlásának költségei, beleértve a befejezetlen építkezést is;

építési munkákkal vagy szolgáltatásokkal (be nem fejezett ház befejezése) és befejezéssel kapcsolatos kiadások;

a villamosenergia-, víz-, gázellátási és csatornahálózatokhoz való csatlakozás, vagy önálló villamosenergia-, víz-, gázellátási és csatornázási források létrehozásának költségei.

A lakás, szoba vagy részesedés(ek) megvásárlásának tényleges költségei a következőket foglalhatják magukban:

lakás, szoba, azokban lévő részesedés(ek) vagy egy épülő házban lévő lakáshoz, szobához való jog vásárlásának költségei;

befejező anyagok vásárlásának költségei;

lakás vagy szoba befejezésével kapcsolatos munkák költségei.

A megvásárolt ház befejezésének és befejezésének, illetve a megszerzett lakás vagy szoba befejezésének költségeinek levonása akkor lehetséges, ha az ilyen beszerzés alapjául szolgáló megállapodásban szerepel egy befejezetlen lakóépület, lakás, szoba megszerzése (jogok). lakásba, szobába) burkolatok vagy azon részesedés(ek) nélkül.

Az ebben az alpontban előírt ingatlanadó-levonás teljes összege nem haladhatja meg az 1 000 000 rubelt, kivéve azokat az összegeket, amelyek az Orosz Föderáció hitelintézeteitől és egyéb szervezeteitől kapott célzott kölcsönök (hitelek) kamatainak visszafizetésére irányulnak, és amelyeket az adófizető ténylegesen új építésre vagy építésre költött. lakóépület, lakás, szoba vagy részesedés(ek) megszerzése az Orosz Föderációban.

Az ingatlanadó-levonáshoz való jog megerősítéséhez az adózó benyújtja:

lakóépület (beleértve a befejezetlen építkezést is) vagy az abban lévő részesedés(ek) építése vagy beszerzése során - a lakóépület vagy az abban lévő részesedés(ek) tulajdonjogát igazoló dokumentumok;

lakás, szoba, azokban való részesedés(ek) vagy lakáshoz, lakáshoz való jog vásárlásakor egy épülő házban - lakás, szoba, ezekben való részesedés(ek) vagy lakáshoz, szobához való jog megszerzésére vonatkozó megállapodás épülő házban lakásnak, szobáknak, az azokban lévő részesedéseknek (részvényeknek) az adóalany részére történő átruházása, vagy a bennük lévő lakás, szoba vagy részesedés (részvények) tulajdonjogát igazoló dokumentumok.

A meghatározott ingatlanadó-levonást az adózó írásbeli kérelme, valamint az előírt módon elkészített fizetési bizonylatok, valamint az adózó által a felmerült költségek fedezetének kifizetését igazoló fizetési dokumentumok (átvételi bizonylatok) alapján nyújtják az adózónak. megrendelések, bankszámlakivonatok a pénzeszközök vevő számlájáról az eladó számlájára történő átutalására, értékesítési és készpénzfelvételi bizonylatok, magánszemélyektől anyagok vásárlására vonatkozó cselekmények az eladó címének és útlevéladatainak feltüntetésével, valamint egyéb dokumentumok).

E kódex (1) bekezdése 2. albekezdése tizennyolcadik bekezdése rendelkezéseinek alkotmányos és jogi jelentésével kapcsolatban lásd az Orosz Föderáció Alkotmánybíróságának 2008. március 13-i N 5-P határozatát.

Az ingatlan közös tulajdonba vagy közös tulajdonba történő vásárlásakor az e bekezdés szerint számított ingatlanadó-levonás összege a tulajdonostársak között a tulajdoni hányad(ok) szerint, vagy írásbeli kérelmük alapján kerül felosztásra (vásárlás esetén). közös tulajdonban lévő lakóház, lakás, szoba).

Az e pontban foglalt ingatlanadó-levonás nem vonatkozik arra az esetre, ha az adózó részére a lakóház, lakás, szoba vagy részesedés(ek) építéséhez vagy megszerzéséhez kapcsolódó költségek megfizetése a munkáltató terhére, ill. egyéb személyek, anyai (családi) tőke , amelyet a gyermekes családok állami támogatásának kiegészítő intézkedéseinek végrehajtásának biztosítására küldenek, valamint azokban az esetekben, amikor lakóépület, lakás, szoba vagy részesedés(ek) adásvételi ügylete azokat olyan egyének között teszik meg, akik e kódex (2) bekezdése értelmében kölcsönösen függenek egymástól.

Az e albekezdésben előírt ingatlanadó-levonás ismételt biztosítása az adóalany számára nem megengedett.

Ha az ingatlanadó-levonást nem lehet teljes egészében felhasználni egy adózási időszakban, akkor annak egyenlege átvihető a következő adózási időszakokra, amíg teljes mértékben felhasználja.

2. Az ingatlanadó-levonás (az értékpapír-ügyletek vagyonadó-levonás kivételével) az adózó írásbeli kérelme alapján történik, amikor az adóhatósághoz az adózási időszak végén bevallást nyújt be, eltérő hiányában. ez a cikk biztosítja.

Az értékpapír-ügyletek adóalapjának meghatározásakor az ingatlanadó-levonásokat az e törvénykönyvben meghatározott módon kell biztosítani.

(3) Az e cikk (1) bekezdésének 2. albekezdésében előírt ingatlanadó-levonás az adózónak az adózási időszak vége előtt is biztosítható, amikor felveszi a kapcsolatot a munkáltatóval (a továbbiakban e bekezdésben - adómegbízott), a az adózó joga ingatlanadó-levonáshoz az adóhatóság által az adók és díjak területén ellenőrzésre és felügyeletre feljogosított szövetségi végrehajtó szerv által jóváhagyott formában.

Az adózónak joga van ingatlanadó-levonásra egy általa választott adóügynöktől. Az adóügynök köteles ingatlanadó-levonást nyújtani, ha az adózótól az ingatlanadó-levonásra való jogosultságról az adóhatóság által kiállított igazolást átvette.

Az adózó e bekezdés szerinti ingatlanadó-levonási jogát az adóhatóságnak az adózó írásbeli kérelmének benyújtásától számított 30 naptári napon belül meg kell erősítenie. ingatlanadó-levonásban részesül, amelyet e cikk (1) bekezdésének 2. albekezdése határoz meg.

Ha az adózási időszak végén az adózónak az adóügynöktől kapott jövedelme kevesebb volt, mint az e cikk (1) bekezdésének 2. pontja szerint megállapított ingatlanadó-levonás összege, az adózónak joga van az e cikk (2) bekezdésében meghatározott módon ingatlanadó-levonásban részesül.

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 221. cikke - Szakmai adólevonások

A 2007. július 24-i 216-FZ szövetségi törvény módosításokat vezetett be a kódexben, amelyek 2008. január 1-jén lépnek hatályba.

Az adóalap e törvénykönyv (3) bekezdése szerinti kiszámításakor az alábbi adózói kategóriák jogosultak szakmai adólevonásra:

1) az e kódex (1) bekezdésében meghatározott adóalanyok - az általuk ténylegesen felmerült és dokumentált, a bevételszerzéshez közvetlenül kapcsolódó kiadások összegében.

Ebben az esetben ezen levonásra elfogadott kiadások összetételét az adózó önállóan határozza meg, hasonlóan a Szervezeti jövedelemadó fejezetben az adózási célú kiadások megállapítására vonatkozó eljáráshoz. Az adózó meghatározott kiadásai közé tartozik a szakmai tevékenységével összefüggésben megfizetett állami illeték is.

Az ebben az albekezdésben meghatározott adóalanyok által fizetett magánszemélyek vagyonadó összegei levonhatók, ha ez az ingatlan a „Magánszemélyek ingatlanadója” fejezet cikkei szerint adóztatás tárgyát képezi (kivéve a lakóházakat, lakásokat, nyaralókat). és garázsok) közvetlenül üzleti tevékenységre használják.

Amennyiben az adózó egyéni vállalkozói tevékenységgel kapcsolatos kiadásait nem tudja igazolni, az egyéni vállalkozó vállalkozási tevékenységből származó összes bevételének 20 százalékában szakmai adólevonás történik. Ez a rendelkezés nem vonatkozik azokra a magánszemélyekre, akik jogi személy alapítása nélkül vállalkozói tevékenységet folytatnak, de egyéni vállalkozóként nem regisztráltak;

2) a munkavégzésből (szolgáltatásnyújtásból) polgári jogi szerződés alapján bevételben részesülő adóalanyok - az általuk ténylegesen felmerült kiadások és az e munkák elvégzésével (szolgáltatás nyújtása) közvetlenül összefüggő dokumentált kiadások összegében;

3) tudományos, irodalmi és művészeti alkotások létrehozásáért, előadásáért vagy egyéb felhasználásáért jogdíjban vagy díjazásban részesülő adóalanyok, a felfedezések, találmányok és ipari minták szerzőinek díjazásban, a ténylegesen felmerült és dokumentált kiadások mértékében.

Ha ezek a költségek nem dokumentálhatók, a következő összegekben fogadják el levonásra:

E cikk alkalmazásában az adózó ráfordításai közé tartoznak az e cikkben meghatározott tevékenységfajták után az adókra és illetékekre vonatkozó hatályos jogszabályokban előírt adók (kivéve a személyi jövedelemadót) azon összegeit is, amelyeket az általa felhalmozott vagy megfizetett. az adózási időszak.

Az adóalap meghatározásakor az okmányokkal alátámasztott kiadások a megállapított normán belüli kiadásokkal egyidejűleg nem vehetők figyelembe.

A jelen cikkben meghatározott adóalanyok az adóügynökhöz intézett írásbeli kérelem benyújtásával gyakorolják a szakszerű adólevonási jogukat.

Adómegbízott hiányában az e pontban meghatározott adóalanyok a szakszerű adólevonási jogukat az adóidőszak végén benyújtott adóbevallás benyújtásával egyidejűleg az adóhatósághoz benyújtott írásbeli kérelemmel gyakorolják.

Az adózó meghatározott kiadásai közé tartozik a szakmai tevékenységével összefüggésben megfizetett állami illeték is.

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 222. cikke – Az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok törvényhozó (képviselő) testületeinek jogköre szociális és vagyoni levonások megállapítására

Az e kódexben megállapított szociálisadó-levonások és az e kódex által megállapított ingatlanadó-levonások határain belül az Orosz Föderációt alkotó szervezetek jogalkotó (képviselő) testületei regionális sajátosságaik figyelembevételével más összegű levonásokat is megállapíthatnak.

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 223. cikke - A bevétel tényleges beérkezésének dátuma

(1) E fejezet alkalmazásában, ha e cikk (2) bekezdése másként nem rendelkezik, a tényleges bevételszerzés időpontja az a nap:

1) jövedelem kifizetése, ideértve a jövedelem átutalását az adózó bankszámlájára vagy nevében harmadik fél számlájára - készpénzben történő bevétel esetén;

2) természetbeni jövedelem átadása - természetbeni jövedelem átvételekor;

3) az adóalany kamatfizetése az átvett kölcsön (hitel) pénzeszközök után, árubeszerzés (munka, szolgáltatás), értékpapír beszerzése - anyagi juttatás formájában szerzett bevétel esetén.

A 2007. július 24-i 216-FZ szövetségi törvény módosításokat vezetett be e kódex (2) bekezdéséhez, amelyek 2008. január 1-jén lépnek hatályba.

2. Ha munkabér formájában bevételt kap, az adózó tényleges bevételének időpontja annak a hónapnak az utolsó napja, amelyre a munkaszerződés (szerződés) szerint végzett munkavégzéséből származó bevétele keletkezett.

Ha a munkaviszony a naptári hónap vége előtt szűnik meg, akkor az a nap tekintendő, amikor az adózó ténylegesen munkabér formájában megszerzi a jövedelmet, az az utolsó munkanap, amelyre jövedelem keletkezett.

E törvénykönyv 210. cikkét az adóalap adókulcsnak megfelelő százalékában kell kiszámítani.

2. Az adó teljes összege az e cikk (1) bekezdése szerint kiszámított adóösszegek összeadásának eredményeként kapott összeg.

3. Az adó teljes összegét az adózó időszakának eredménye alapján számítják ki az adózó összes olyan bevételére vonatkozóan, amelynek beérkezésének időpontja a megfelelő adóidőszakra vonatkozik.

4. Az adó összegét teljes rubelben határozzák meg. Az 50 kopejkánál kisebb adóösszeget eldobják, az 50 kopejkát vagy azt meghaladó összeget pedig teljes rubelre kerekítik.

Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 226. cikke - Az adóügynökök adószámításának jellemzői. Az adóügynökök általi adófizetés rendje és határideje

A 2007. július 24-i 216-FZ szövetségi törvény módosításokat vezetett be e kódex (1) bekezdéséhez, amelyek 2008. január 1-jén lépnek hatályba.

1. Orosz szervezetek, egyéni vállalkozók, magánpraxissal foglalkozó közjegyzők, ügyvédek, akik ügyvédi irodát alapítottak, valamint külföldi szervezetek külön részlegei az Orosz Föderációban, amelyektől vagy amelyekkel fennálló kapcsolatok eredményeként az adóalany megkapta a meghatározott bevételt e cikk (2) bekezdésében foglaltak szerint kötelesek kiszámítani, az adózótól levonni és megfizetni az e törvénykönyvnek megfelelően kiszámított adót, figyelembe véve az e cikkben meghatározott sajátosságokat. Az ügyvédek jövedelmére kivetett adót az ügyvédi kamarák, ügyvédi irodák és jogi tanácsadó központok számítják ki, tartják vissza és fizetik.

Az e bekezdés első bekezdésében meghatározott személyeket e fejezetben adóügynöknek nevezzük.

A 2001. május 30-i 71-FZ szövetségi törvény módosította e kódex (2) bekezdését, amely az említett szövetségi törvény hivatalos közzétételétől számított egy hónap elteltével lép hatályba.

2. Az összegek kiszámítása és az adó megfizetése e cikk szerint az adózó minden olyan jövedelmére vonatkozik, amelynek forrása az adóügynök, kivéve azokat a jövedelmeket, amelyekre vonatkozóan az adó kiszámítása és megfizetése történik. e kódex 214.1., 227. és 228. cikkével összhangban, a korábban levont adóösszegekkel történő beszámítással.

3. Az adóösszegeket az adóügynökök az adózási időszak kezdetétől felhalmozási alapon számítják ki, minden hónap eredménye alapján minden olyan bevételre vonatkozóan, amelyre az e törvénykönyv (1) bekezdésében megállapított adókulcsot alkalmazzák, felhalmozott az adózónak adott időszakra, az előző havi adóösszeg időszakában levont folyó adó beszámításával.

Az egyéb adókulcsok hatálya alá tartozó jövedelemre vonatkozó adó összegét az adóügynök a meghatározott jövedelem minden egyes, az adózót megillető összegére külön számítja ki.

Az adó összegét az adózó által más adóügynököktől kapott bevétel és az egyéb adóügynökök által visszatartott adóösszegek figyelembevétele nélkül számítják ki.

4. Az adóügynökök kötelesek a felhalmozott adó összegét a tényleges kifizetéskor közvetlenül az adózó jövedelméből visszatartani.

Az adóügynök a felhalmozott adóösszeget az adózótól visszatartja azon pénzösszeg terhére, amelyet az adóügynök az adózónak fizetett, amikor ezeket a pénzeszközöket ténylegesen megfizeti az adózónak, vagy az ő nevében harmadik személynek. Ebben az esetben a visszatartott adó összege nem haladhatja meg a befizetés összegének 50 százalékát.

5. Ha az adózótól a számított adó összegét nem lehet visszatartani, az adóügynök köteles a lényeges körülmény felmerülésétől számított egy hónapon belül írásban értesíteni a nyilvántartásba vétel helye szerinti adóhatóságot a lehetetlenségről. az adó levonásáról és az adózó tartozásának összegéről. Különösen azokban az esetekben tartják lehetetlennek az adó visszatartását, amikor ismert, hogy az az időszak, amely alatt a felhalmozott adó összege visszatartható, meghaladja a 12 hónapot.

A Szövetségi Adószolgálat 2006. október 13-i, N SAE-3-04/706@ rendelete értelmében az adóügynököknek azt javasolják, hogy az N 2-NDFL űrlapon jelentsék be a forrásadó levonásának lehetetlenségét.

6. Az adóügynökök kötelesek a számított és levont adó összegét legkésőbb a bevétel kifizetéséhez a banktól ténylegesen készpénz átvételének napjáig, valamint az adóügynökök számláiról történő bevétel átutalásának napjáig átutalni. a bank az adózó számláira, vagy nevében harmadik személyek bankokban vezetett számláira.

Egyéb esetben az adóügynökök a számított és levont adó összegét legkésőbb az adózó tényleges bevételének napját követő napon utalják át - a készpénzben kifizetett jövedelemre, valamint a számított összeg tényleges levonásának napját követő napon. adó - az adózó által természetben vagy anyagi juttatás formájában kapott jövedelem után.

7. Az adóügynök által az adózótól számított és levont adó teljes összegét, amelyre vonatkozóan bevételi forrásként ismerik el, az adóügynök adóhatósági nyilvántartásba vételének helyén kell megfizetni.

Adóügynökök - Az e cikk (1) bekezdésében meghatározott, külön részleggel rendelkező orosz szervezetek kötelesek átutalni a kiszámított és visszatartott adóösszegeket mind a telephelyükön, mind az egyes részlegeik telephelyén.

Az elkülönített üzletág telephelyén a költségvetésbe befizetendő adó összegét az ezen elkülönült üzletágak alkalmazottai részére felhalmozott és kifizetett adóköteles jövedelem összege alapján határozzák meg.

8. Az adóügynök által az általa bevételi forrásként elismert egyének jövedelméből visszatartott adó teljes összege, amely meghaladja a 100 rubelt, a jelen cikkben előírt módon átkerül a költségvetésbe. Ha a költségvetésbe fizetendő forrásadó teljes összege kevesebb, mint 100 rubel, akkor azt a következő hónapban, de legkésőbb az adott év decemberéig hozzá kell adni a költségvetésbe fizetendő adó összegéhez.

9. Az adófizetés az adóügynökök terhére nem megengedett. A megállapodások és egyéb ügyletek megkötésekor tilos azokba olyan adókikötéseket beépíteni, amelyek szerint a jövedelmet fizető adóügynökök kötelesek viselni a magánszemélyek adófizetésével járó költségeket.

Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 227. cikke - Az adóösszegek kiszámításának sajátosságai bizonyos kategóriák esetén. Az adófizetés rendje és feltételei, meghatározott személyek általi előlegfizetés rendje és feltételei

A 2006. július 27-i 137-FZ szövetségi törvény módosításokat vezetett be a kódexben, amelyek 2007. január 1-jén lépnek hatályba.

(1) A következő adóalanyok e cikknek megfelelően számítanak ki és fizetnek adót:

1) a hatályos jogszabályokban előírt módon nyilvántartásba vett és jogi személy létrehozása nélkül vállalkozói tevékenységet folytató magánszemélyek - az ilyen tevékenységekből származó bevétel összege szerint;

2) magánpraxist folytató közjegyzők, ügyvédi irodát létesítő ügyvédek és a hatályos jogszabályokban meghatározott eljárás szerint magánpraxist folytató egyéb személyek - az ilyen tevékenységből származó bevétel mértéke szerint.

3. Az érintett költségvetésbe fizetendő adó teljes összegét az adózó számítja ki, figyelembe véve az adóügynökök által az adózónak történő bevétel kifizetésekor visszatartott adó összegét, valamint a megfelelő költségvetésbe ténylegesen befizetett adóelőlegek összegét. .

4. A magánszemély korábbi évekből származó vesztesége nem csökkenti az adóalapot.

5. Az e cikk (1) bekezdésében meghatározott adózók kötelesek a megfelelő adóbevallást benyújtani a nyilvántartásba vétel helye szerinti adóhatósághoz az e törvénykönyvben meghatározott határidőn belül.

6. Az e pontban foglaltak figyelembevételével az adóbevallásnak megfelelően kiszámított, a költségvetésbe fizetendő adó teljes összegét az adózó nyilvántartásba vételi helyén kell megfizetni legkésőbb a lejárt adózási időszakot követő év július 15-ig. .

7. Ha az e § (1) bekezdésében meghatározott adózók az év során vállalkozási tevékenységből vagy magángyakorlatból bevételhez jutnak, az adózók kötelesek adóbevallást benyújtani, amelyben feltüntetik a meghatározott tevékenységből a tárgyidőszakban várható bevétel összegét. öt nappal az ilyen jövedelem keletkezésétől számított egy hónap elteltét követően. Ebben az esetben a becsült jövedelem összegét az adózó határozza meg.

8. Az előlegek összegét az adóhatóság számítja ki. A tárgyidőszaki előlegek összegének kiszámítását az adóhatóság az adóbevallásban feltüntetett becsült bevétel összege, vagy a bekezdésben meghatározott tevékenységfajtákból ténylegesen szerzett bevétel alapján végzi. 1. cikkében foglaltak az előző adózási időszakra, figyelembe véve az e törvénykönyvben előírt adólevonásokat.

9. Az előleget az adózó adóbevallás alapján fizeti meg:

1) január-június hónapra - legkésőbb a tárgyév július 15-ig az előleg éves összegének fele összegben;

2) július-szeptember hónapra - legkésőbb a tárgyév október 15-ig az előleg éves összegének egynegyede;

3) október - december hónapra - legkésőbb a következő év január 15-ig az előleg éves összegének egynegyede.

10. Az adózónak az adóidőszakban jelentős (50 százalékot meghaladó) bevételnövekedés vagy -csökkenés esetén új adóbevallást kell benyújtania, amely tartalmazza az e cikk (1) bekezdésében meghatározott tevékenységből származó becsült bevétel összegét. a folyó évre. Ebben az esetben az adóhatóság a nem teljesített fizetési határidők alapján újraszámolja a tárgyévi előleg összegeit.

Az előleg összegének újraszámítását az adóhatóság legkésőbb az új adóbevallás kézhezvételétől számított öt napon belül elvégzi.

Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 228. cikke - Az adószámítás jellemzői bizonyos típusú jövedelemmel kapcsolatban. Adófizetési eljárás

A 2007. július 24-i 216-FZ szövetségi törvény módosításokat vezetett be e kódex (1) bekezdéséhez, amelyek 2008. január 1-jén lépnek hatályba.

1. Az adó e cikk szerinti kiszámítását és megfizetését az alábbi adózói kategóriák végzik:

1) magánszemélyek - a megkötött munkaszerződések és polgári jogi szerződések alapján olyan magánszemélyektől és szervezetektől kapott díjazás összege alapján, amelyek nem adóügynökök, beleértve a munkaszerződésekből vagy bármely ingatlan bérleti szerződéséből származó jövedelmet;

2) magánszemélyek - az ezen személyek tulajdonában lévő ingatlanok eladásából befolyt összegek alapján;

3) magánszemélyek - az Orosz Föderációban belföldi illetőségű személyek, kivéve az e kódex (3) bekezdésében meghatározott orosz katonai személyzetet, akik az Orosz Föderáción kívüli forrásokból kapnak bevételt - az ilyen bevételek összege alapján;

4) egyéb olyan jövedelemben részesülő magánszemélyek, amelyek átvételekor az adóügynökök nem vonták le az adót - az ilyen bevételek összege alapján;

5) a lottójátékok, nyereményjátékok és egyéb kockázatalapú játékok szervezői által kifizetett nyereményben részesülő magánszemélyek (beleértve a nyerőgépek használatát is) - a nyeremény összege alapján.

6) a tudományos, irodalmi, művészeti alkotások szerzőinek, valamint találmányok, használati minták és ipari formatervezési minták szerzőinek örököseként (utódjaként) részesülő díjazásban részesülő magánszemélyek;

7) a pénzbeli és természetbeni bevételt ajándékba kapó magánszemélyek, kivéve a jelen Kódex 18.1. pontjában meghatározott eseteket.

(2) Az e cikk (1) bekezdésében meghatározott adóalanyok önállóan számítják ki az érintett költségvetésbe fizetendő adó összegét az e kódexben meghatározott módon.

Az érintett költségvetésbe fizetendő adó teljes összegét az adózó számítja ki, figyelembe véve az adóügynökök által a jövedelem adózónak történő kifizetésekor visszatartott adó összegét. Ugyanakkor a magánszemélynél elszenvedett korábbi évek veszteségei nem csökkentik az adóalapot.

3. Az e cikk (1) bekezdésében meghatározott adóalanyok kötelesek ennek megfelelő adóbevallást benyújtani a bejegyzés helye szerinti adóhatósághoz.

4. Az e pontban foglaltak figyelembevételével az adóbevallás alapján számított, a költségvetésbe fizetendő adó teljes összegét az adózó lakóhelyén kell megfizetni legkésőbb a lejárt adót követő év július 15-ig. időszak.

A 2006. július 27-i 137-FZ szövetségi törvény módosításokat vezetett be e kódex (5) bekezdéséhez, amelyek 2007. január 1-jén lépnek hatályba.

5. Azok az adózók, akik olyan bevételben részesültek, amely után az adómegbízottak az adó összegét nem tartották vissza, az adót egyenlő részletben, két részletben fizetik meg: az első - legkésőbb az adóhatóság általi kézbesítéstől számított 30 naptári napon belül. az adófizetéstől, a második - legkésőbb 30 nappal az első fizetési határidőt követően.

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 229. cikke - Adóbevallás pontja szerint az adózónak az adóidőszak lejárta előtt a tárgyidőszakban megszerzett tényleges bevételéről az ilyen tevékenység vagy a kifizetések megszűnésének napjától számított öt napon belül adóbevallást kell benyújtania.

Ha egy külföldi magánszemély egy naptári év során beszünteti tevékenységét, amelynek bevétele e kódex szerint adóköteles, és elhagyja az Orosz Föderáció területét, adóbevallást kell benyújtani a külföldi tartózkodása alatt ténylegesen szerzett jövedelemről. az Orosz Föderáció területén érvényes adózási időszakot legkésőbb egy hónappal az Orosz Föderáció területének elhagyása előtt be kell mutatni nekik.

Az adóbevallások után felhalmozott pótadó megfizetése, amelynek benyújtásának módját e bekezdés határozza meg, legkésőbb a nyilatkozat benyújtásától számított 15 naptári napon belül megtörténik.

A 2006. július 27-i 153-FZ szövetségi törvény módosításokat vezetett be e kódex (4) bekezdéséhez, amelyek 2007. január 1-jén lépnek hatályba.

4. A magánszemélyek az adóbevallásban feltüntetik az adóidőszakban megszerzett összes jövedelmet, a jelen Kódex 8.1. pontjában meghatározott bevételek kivételével, azok befizetésének forrásait, az adólevonásokat, az adóügynökök által visszatartott adóösszegeket, az előleg összegét. az adóidőszakban ténylegesen kifizetett befizetések , az adózási időszak eredménye alapján fizetendő (pótfizetés) vagy visszatérítésköteles adóösszeg.

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 230. cikke - E fejezet rendelkezéseinek való megfelelés biztosítása

A 2004. július 29-i 95-FZ szövetségi törvény módosításokat vezetett be a kódexben, amelyek az említett szövetségi törvény hivatalos közzétételétől számított egy hónap elteltével lépnek hatályba.

1. Az adóügynökök az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma által meghatározott formában nyilvántartást vezetnek a magánszemélyek által az adózási időszakban tőlük kapott bevételekről.

2. Az adóügynökök évente, legkésőbb a lejárt adót követő év április 1-jéig benyújtják a nyilvántartásba vétel helye szerinti adóhatósághoz a magánszemélyek ezen adóévi jövedelméről, valamint az ebben az adóidőszakban felhalmozott és visszatartott adók összegéről szóló információkat. időszakra, az adók és illetékek területén ellenőrzésre és felügyeletre feljogosított szövetségi végrehajtó szerv által jóváhagyott formában.

A megadott információkat az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma által meghatározott módon mágneses adathordozón vagy távközlési eszközökön mutatják be.

Az adóhatóság ezt az információt továbbítja a magánszemélyek lakóhelye szerinti adóhatóságnak.

Ugyanakkor nem adnak tájékoztatást az egyéni vállalkozóknak a tőlük vásárolt árukért, termékekért vagy elvégzett munkákért (szolgáltatásokért) kifizetett jövedelmekről, ha ezek az egyéni vállalkozók jogi okirat megalakítása nélkül bemutatták az adóügynöknek az állami vállalkozóként való regisztrációt igazoló dokumentumokat. és az adóhatóságnál nyilvántartásba vették. Ha az adózási időszakban bevételhez jutó magánszemélyek száma legfeljebb 10 fő, az adóügynökök ezt papíron is benyújthatják.

Az adóhatóság kivételes esetben – a tevékenység sajátosságaira vagy a szervezetek telephelyének sajátosságaira figyelemmel – az egyes szervezetek számára feljogosíthatja a magánszemélyek jövedelmére vonatkozó papíralapú adatszolgáltatást.

3. Az adóügynökök a magánszemélyek kérelmére igazolásokat állítanak ki a magánszemélyek bevételéről és a levont adó összegéről az adók és illetékek területén ellenőrzésre és felügyeletre feljogosított szövetségi végrehajtó szerv által jóváhagyott formában.

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 231. cikke - Az adó beszedésének és visszatérítésének eljárása

1. Az adóügynök által az adóalany bevételéből túlzottan visszatartott adóösszeget az adóügynöknek az adózó megfelelő kérelmére vissza kell térítenie.

2. A magánszemélyektől le nem vont vagy az adóügynökök által nem teljesen visszatartott adót a magánszemélyektől addig kell beszedniük, amíg ezek a személyek az adótartozást az e törvénykönyvben előírt módon teljes mértékben vissza nem fizetik.

3. Az adózó általi adóelkerülés következtében be nem szedett adóösszegeket az adóelkerülés teljes időtartamára behajtják.

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 232. cikke - A kettős adóztatás megszüntetése

1. Az Orosz Föderációban az Orosz Föderáción kívül belföldi illetőségű adóalany által más államok jogszabályai szerint az Orosz Föderáción kívül szerzett jövedelemre ténylegesen befizetett adóösszegeket az Orosz Föderációban történő adófizetéskor nem veszik figyelembe, kivéve, ha másként fizetnek. a kettős adóztatás elkerüléséről szóló vonatkozó szerződés (megállapodás ) rendelkezik.

A 2004. június 29-i 58-FZ szövetségi törvény módosította e kódex (2) bekezdését, amely az említett szövetségi törvény hivatalos közzétételétől számított egy hónap elteltével lép hatályba.

2. Az adófizetés alóli mentesülés, a beszámítás végrehajtása, az adólevonások vagy egyéb adókedvezmények igénybevétele érdekében az adózónak hivatalos igazolást kell benyújtania az adóhatóságnak arról, hogy abban az államban lakos, amellyel az Orosz Föderáció szerződést kötött. az adott adózási időszakban érvényes adómegállapodás (vagy annak egy része) a kettős adóztatás elkerüléséről szóló szerződés (megállapodás), valamint az Orosz Föderáción kívül megszerzett jövedelemről és az adófizetésről szóló, a az érintett külföldi állam adóhatósága. A visszaigazolás mind az adófizetés vagy adóelőleg megfizetése előtt, mind az adózási időszak végét követő egy éven belül benyújtható, amelynek eredményeként az adózó adómentességet, beszámítást, adólevonást vagy kedvezményt igényel.

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 233. cikke - Záró rendelkezések

Az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok jogalkotó (képviselő) testületei által az e kódex hatálybalépése előtt az Orosz Föderáció jogszabályai szerint a költségvetésükbe jóváírt adóösszegek tekintetében biztosított adókedvezmények a következő időszakra érvényesek: amelyeket ezek az adókedvezmények nyújtottak. Ha az adókedvezmények megállapításakor nem határozták meg az adókedvezmények igénybevételének időtartamát, akkor ezek az adókedvezmények az Orosz Föderáció törvényhozó (képviselő) szerveinek határozatával megszűnnek.

A 2002. május 29-i 57-FZ szövetségi törvény módosításokat vezetett be e kódex 24. fejezetéhez, amelyek az említett szövetségi törvény hivatalos közzétételétől számított egy hónap elteltével lépnek hatályba, és a 2002. január 1-jétől származó kapcsolatokra vonatkoznak. .

207. cikk. Adóalanyok

1. A személyi jövedelemadó adózói (a továbbiakban ebben a fejezetben - adóalanyok) azok a magánszemélyek, akik az Orosz Föderáció adóügyi illetőségei, valamint azok a magánszemélyek, akik az Orosz Föderációban található forrásokból kapnak jövedelmet, és nem az Orosz Föderáció adóügyi illetőségei.2 . Az adóalanyok azok a magánszemélyek, akik a következő 12 egymást követő hónapban legalább 183 naptári napot tartózkodnak az Orosz Föderációban. Az egyén Orosz Föderációban való tartózkodásának időszakát nem szakítják meg olyan időszakok, amikor rövid távú (hat hónapnál rövidebb) kezelés vagy képzés céljából távozik az Orosz Föderációból.3. Az Orosz Föderációban eltöltött tényleges időtől függetlenül a külföldön szolgálatot teljesítő orosz katonai személyzetet, valamint az állami hatóságok és a helyi önkormányzatok Orosz Föderáción kívülre küldött alkalmazottait az Orosz Föderáció adóügyi illetőségeként ismerik el.

208. cikk Az Orosz Föderációból származó bevételek és az Orosz Föderáción kívüli forrásokból származó bevételek

1. E fejezet alkalmazásában az Orosz Föderációból származó bevételek közé tartozik:
1) orosz szervezettől kapott osztalék és kamat, valamint orosz egyéni vállalkozóktól és (vagy) külföldi szervezettől kapott kamatok az Orosz Föderációban lévő külön részlegének tevékenységével kapcsolatban;
2) biztosítási kifizetések biztosítási esemény bekövetkezésekor, beleértve az időszakos biztosítási kifizetéseket (bérleti díjak, járadékok) és (vagy) a biztosítottnak a biztosító befektetési bevételében való részvételével kapcsolatos kifizetéseket, valamint az orosztól kapott visszaváltási összegeket. szervezettől és (vagy) külföldi szervezettől az Orosz Föderációban működő külön részlegének tevékenységével kapcsolatban;
3) a szerzői jog vagy más szomszédos jogok Orosz Föderációban történő használatából származó bevétel;
4) az Orosz Föderációban található ingatlan lízingeléséből vagy egyéb használatából származó bevétel;
5) bevétel: az Orosz Föderációban található ingatlanok eladásából; az Orosz Föderációban található részvények vagy egyéb értékpapírok, valamint a szervezetek jegyzett tőkéjében való részesedés; az orosz szervezettel vagy külföldi szervezettel szemben fennálló követelési jogok külön részlegének tevékenységével az Orosz Föderáció területén; egyéb, az Orosz Föderációban található és magánszemély tulajdonában lévő ingatlanok;
6) az Orosz Föderációban végzett munka vagy egyéb feladatok, végzett munka, nyújtott szolgáltatás, tevékenység díjazása. Ugyanakkor az igazgatók javadalmazása és más hasonló kifizetések, amelyeket egy szervezet (igazgatóság vagy más hasonló testület) vezető testületének tagjai kapnak - az Orosz Föderáció adóügyi illetősége, amelynek székhelye (ügyvezetése) az oroszországi Föderációban az Orosz Föderációban lévő forrásokból származó bevételnek kell tekinteni, függetlenül attól, hogy az ezekre a személyekre ruházott irányítási feladatokat ténylegesen ellátták, vagy honnan fizették ki ezeket a díjakat;
7) nyugdíjak, juttatások, ösztöndíjak és egyéb hasonló kifizetések, amelyeket az adófizető a hatályos orosz jogszabályoknak megfelelően kap, vagy külföldi szervezettől kapott az Orosz Föderációban működő külön részlegének tevékenységével kapcsolatban;
8) kizárva. - 2000. december 29-i szövetségi törvény N 166-FZ);
8) az Orosz Föderációba és (vagy) az Orosz Föderációból vagy annak határain belüli szállítással összefüggésben bármilyen jármű használatából származó bevétel, beleértve a tengeri, folyami, légi járműveket és gépjárműveket, valamint pénzbírságok és egyéb szankciók az ilyen járművek üresjárati ideje (késése) az Orosz Föderáció be- (kirakodási) pontjain;
9) az Orosz Föderáció területén csővezetékek, távvezetékek (távvezetékek), száloptikai és (vagy) vezeték nélküli kommunikációs vonalak, valamint egyéb kommunikációs eszközök, beleértve a számítógépes hálózatokat, használatából származó bevételek; 9.1. az elhunyt biztosítottak jogutódjai az Orosz Föderáció kötelező nyugdíjbiztosításról szóló jogszabályaiban előírt esetekben;
10) az adózó által az Orosz Föderációban végzett tevékenysége eredményeként kapott egyéb bevételek.2. E fejezet alkalmazásában a magánszemély azon külkereskedelmi műveletek (ideértve az árucserét is) eredményeként kapott jövedelme, amelyet kizárólag e magánszemély nevében és érdekében hajtanak végre, és kizárólag áruvásárlással (munkavégzés) kapcsolatosak. , szolgáltatásnyújtás) az Orosz Föderációban, valamint az áruknak az Orosz Föderáció területére történő behozatalával. Ez a rendelkezés azokra a műveletekre vonatkozik, amelyek az Orosz Föderáció területére az áruk kibocsátási vámrendszere alapján történő behozatalával kapcsolatosak. szabad forgalomba csak akkor, ha a következő feltételek teljesülnek:
1) az áruk szállítását magánszemély végzi, nem az Orosz Föderáció területén található raktárhelyekről (beleértve a vámraktárakat is);
2) az e kódex 40. cikke (3) bekezdésének rendelkezései nem vonatkoznak a műveletre;
3) az árukat nem egy külföldi szervezet külön részlegén keresztül értékesítik az Orosz Föderációban. Ha a meghatározott feltételek közül legalább egy nem teljesül, az áruk értékesítésével kapcsolatban az Orosz Föderációban lévő forrásokból származó bevételt a bevételnek az a része, amely egy magánszemélynek az Orosz Föderációban folytatott tevékenységével kapcsolatos a termék értékesítéséből származó bevétel, beleértve a viszonteladást vagy zálogjogot is, amely az Orosz Föderáció területén található, ennek a személynek a tulajdonában, az általa bérelt vagy használt raktárakban, vagy más olyan helyeken, ahol az árukat elhelyezik és tárolják, kivéve értékesítésük az Orosz Föderáción kívül a vámraktárakból.3. E fejezet alkalmazásában az Orosz Föderáción kívüli forrásokból származó bevétel magában foglalja:
1) külföldi szervezettől kapott osztalék és kamat, az e cikk (1) bekezdésének 1. albekezdésében meghatározott kamat kivételével;
2) külföldi szervezettől kapott biztosítási esemény bekövetkeztekor fizetett biztosítási kifizetések, az e cikk (1) bekezdésének 2. albekezdésében meghatározott biztosítási kifizetések kivételével;
3) a szerzői jog vagy más szomszédos jogok Orosz Föderáción kívüli használatából származó bevétel;
4) az Orosz Föderáción kívül található ingatlan lízingeléséből vagy egyéb használatából származó bevétel;
5) az Orosz Föderáción kívül található ingatlanok eladásából származó bevétel; az Orosz Föderáción kívüli részvények vagy egyéb értékpapírok, valamint külföldi szervezetek jegyzett tőkéjében való részesedés; külföldi szervezettel szembeni követelési jogok, kivéve: az e cikk (1) bekezdésének negyedik bekezdésének (5) albekezdésében meghatározott követelési jogok, az Orosz Föderáción kívül található egyéb ingatlanok;
6) az Orosz Föderáción kívül végzett munka vagy egyéb feladatok, végzett munka, nyújtott szolgáltatás vagy tevékenység díjazása. Ugyanakkor az igazgatók javadalmazása és más hasonló kifizetések, amelyeket egy külföldi szervezet ügyvezető testületének tagjai (igazgatóság vagy más hasonló testület) kapnak, az Orosz Föderáción kívüli forrásból származó bevételnek minősülnek, függetlenül attól, hogy a az ezekre a személyekre ruházott irányítási feladatokat ténylegesen ellátták;
7) nyugdíjak, ellátások, ösztöndíjak és más hasonló kifizetések, amelyeket az adózó a külföldi államok jogszabályai szerint kap;
8) bármely jármű – ideértve a tengeri, folyami, légi és gépjárművek – használatából származó bevételt, valamint az ilyen járművek rakodási (kirakodási) pontokon történő üresjárati idejéért (késéséért) kiszabott pénzbírságot és egyéb szankciót, kivéve a pontban foglaltakat. e cikk (1) bekezdésének 8. albekezdése;
9) az adózó által az Orosz Föderáción kívül végzett tevékenysége eredményeként kapott egyéb bevételek.4. Ha e kódex rendelkezései nem teszik lehetővé, hogy az adóalany által kapott jövedelmet egyértelműen az Orosz Föderációban vagy az Orosz Föderáción kívüli forrásokból származó bevételnek minősítsék, a bevételt egy vagy másik forráshoz kell rendelni. az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma. Hasonló módon kerül meghatározásra az említett bevételek Orosz Föderáción kívüli forrásokból származó bevételnek tulajdonítható hányada, illetve az Orosz Föderáción kívüli forrásokból származó bevételhez köthető rész.5. E fejezet alkalmazásában a bevételt nem ismerik el az Orosz Föderáció Családi Törvénykönyve szerint családtagként és (vagy) közeli hozzátartozóként elismert egyének vagyoni és nem vagyoni kapcsolataival kapcsolatos ügyletekből származó bevételként, kivéve: az ezen személyek által polgári jogi szerződések vagy munkaszerződések alapján kötött szerződések eredményeként kapott bevételek.

209. cikk. Az adózás tárgya

Az adózás tárgya az adóalanyok által kapott jövedelem:
1) az Orosz Föderációban és (vagy) az Orosz Föderáción kívüli forrásokból - az Orosz Föderáció adóügyi illetőségű személyek számára;
2) az Orosz Föderációból származó forrásokból - olyan személyek számára, akik nem az Orosz Föderáció adóügyi illetőségei.

210. cikk. Adóalap

1. Az adóalap meghatározásakor az adózónak minden általa megszerzett pénzbeli és természetbeni bevétele, illetve rendelkezési joga, valamint a dologi juttatás formájában megszerzett, a 2011/2013. törvény 212. cikkében foglaltakat kell figyelembe venni.Ha az adózó jövedelméből végzéssel, bírósági vagy más hatóság határozatával levonás történik, az ilyen levonás nem csökkenti az adóalapot.2. Az adóalapot az egyes jövedelemfajtákra külön határozzák meg, amelyekre eltérő adókulcsokat állapítanak meg.3. Azon bevételek esetében, amelyekre az e törvénykönyv 224. cikkének (1) bekezdésében megállapított adókulcs vonatkozik, az adóalapot az ilyen adóköteles jövedelem pénzbeli kifejeződéseként kell meghatározni, csökkentve a 218. cikkben előírt adólevonások összegével. - 221. §-ában meghatározott sajátosságok figyelembevételével Fejezet Ha az adólevonások összege egy adózási időszakban nagyobb, mint az a bevétel, amelyre az (1) bekezdésben megállapított adómértéket alkalmazzák. E törvénykönyv 224. §-a ugyanarra az adózási időszakra vonatkozik, akkor erre az adóidőszakra vonatkozóan az adóalapot nullának kell tekinteni. Az ebben az adóidőszakban levont adólevonás összege és azon jövedelem összege közötti különbözet, amelyre vonatkozóan az e törvénykönyv 224. cikkének (1) bekezdésében megállapított, adóköteles adókulcs nem kerül át a következő adózási időszakra, kivéve, ha fejezet másként rendelkezik.4. Azon bevételek esetében, amelyekre más adókulcsot állapítanak meg, az adóalapot az adóköteles jövedelem pénzben kifejezett értéke határozza meg. Ebben az esetben az e kódex 218–221. cikkében előírt adólevonásokat nem alkalmazzák.5. Az adóalany külföldi pénznemben kifejezett (nominált) jövedelmét (az e kódex 218–221. cikkével összhangban levonható költségeket) az Orosz Föderáció Központi Bankjának a tényleges bevétel napján megállapított árfolyama alapján számítják át rubelekre. bevétel beérkezése (a tényleges kiadás napján) .

211. cikk. Az adóalap meghatározásának jellemzői természetbeni bevétel esetén

1. Ha az adóalany szervezetektől és egyéni vállalkozóktól természetbeni bevételhez jut áru (munka, szolgáltatás), egyéb vagyon formájában, az adó alapja ezen áruk (munka, szolgáltatás) és egyéb ingatlanok bekerülési értéke alapján kerül kiszámításra. eljárás szerint meghatározott áraik alapján 2. Az adóalany által természetben kapott jövedelem különösen magában foglalja:
1) ennek kifizetése szervezetek vagy egyéni vállalkozók által árukért (munka, szolgáltatások) vagy tulajdonjogokért, beleértve a közüzemi szolgáltatásokat, az étkezést, a kikapcsolódást, a képzést az adóalany érdekében;
2) az adózó által átvett áru, az adózó érdekében végzett munka, az adózó érdekében ingyenesen vagy részleges ellenszolgáltatással nyújtott szolgáltatás;
3) természetbeni fizetés.

212. cikk. Az adóalap meghatározásának jellemzői anyagi juttatás formájában történő bevétel esetén

1. Az adózó dologi juttatás formájában kapott jövedelme:
1) kamatmegtakarításból származó dologi juttatás, amelyet az adózó szervezettől vagy egyéni vállalkozótól kapott kölcsön (hitel) pénzeszköz felhasználása után kapott, kivéve a bankkártyás tranzakciókkal összefüggésben a szerződésben megállapított kamatmentes időszak alatt területén a bankkártya kártya biztosításáról, valamint a felvett (hitel) pénzeszközök új építésre történő felhasználásához, illetve az azokban lévő lakóépület, lakás, szoba vagy részesedés(ek) vásárlásához kamatmegtakarításból kapott tárgyi juttatásokról. az Orosz Föderáció, ha az adóalany e kódex 220. cikke (1) bekezdésének 2. albekezdésével összhangban ingatlanadó-levonásra jogosult;
2) az adózóval szemben kölcsönösen függő magánszemélyektől, szervezetektől és egyéni vállalkozóktól polgári jogi szerződés alapján áruk (munka, szolgáltatás) beszerzéséből származó anyagi haszon;
3) értékpapír beszerzésből származó anyagi haszon.2. Ha az adózó az e cikk (1) bekezdésének (1) bekezdésében meghatározott anyagi juttatás formájában bevételhez jut, az adóalapot a következőképpen kell meghatározni:
1) az Orosz Föderáció Központi Bankja által a tényleges kamatláb napján megállapított aktuális refinanszírozási kamatláb kétharmada alapján kiszámított, kölcsönzött (hitel) pénzeszközök felhasználására járó kamat rubelben kifejezett többlete. a megállapodás feltételei alapján számított kamat összegén felül az adóalany bevétele;
2) a felvett (hitel)pénz felhasználási kamat összegének devizában kifejezett, évi 9 százalékos alapon számított többlete a szerződés feltételei alapján számított kamatösszeg felett. az adóalapot a megtakarításokból származó anyagi előnyök formájában kapott jövedelem megszerzésekor a kölcsönvett (hitel) pénzeszközök átvételekor, az adó kiszámítását, levonását és átutalását az adóügynök végzi az e törvénykönyvben megállapított módon.3. Ha az adózó az e cikk (1) bekezdésének (2) bekezdésében meghatározott anyagi juttatás formájában bevételhez jut, az adóalapot az olyan személyek által értékesített azonos (homogén) áruk (munka, szolgáltatások) árának többleteként kell meghatározni. az adóalanyhoz viszonyítva egymásra utalt, normál körülmények között nem egymásra utalt személyekre, az azonos (homogén) áruk (építési beruházások, szolgáltatások) adóalany felé történő eladási ára felett.4. Ha az adózó az e cikk (1) bekezdésének (3) bekezdésében meghatározott anyagi haszon formájában bevételhez jut, az adóalapot az értékpapírok piaci értékének többleteként kell meghatározni, figyelembe véve a piaci ingadozások maximális határát. az értékpapírok ára, az adózó beszerzési költségeinek összege felett Meghatározási eljárás Az értékpapírok piaci árát és az értékpapírok piaci árának ingadozásának felső határát az értékpapírpiacot szabályozó szövetségi szerv állapítja meg.

213. cikk. A biztosítási szerződések adóalap-meghatározásának jellemzői

1. Az adóalap meghatározásakor az adózó által biztosítási befizetés formájában kapott bevételt veszik figyelembe, kivéve a kapott kifizetéseket:
1) az Orosz Föderáció jogszabályai által meghatározott módon megkötött kötelező biztosítási szerződések alapján;
2) önkéntes életbiztosítási szerződések alapján (a jelen pont 4. alpontjában foglalt szerződések kivételével) a biztosított életkorig vagy időszakig túléléséhez kapcsolódó kifizetések, vagy más esemény bekövetkezése esetén. , ha az ilyen szerződés feltételei szerint a biztosítási díjat az adózó fizeti, és a biztosítási kifizetések összege nem haladja meg az általa fizetett biztosítási díjak összegét, növelve a biztosítási összegek szorzatainak egymás utáni összegzésével számított összeggel. a biztosítási szerződés megkötésének napjától az ilyen önkéntes életbiztosítási szerződés érvényességi évének végéig fizetett díjak (beleértve), és a jegybank átlagos éves refinanszírozási kamatának megfelelő évében hatályos az Orosz Föderáció. Ellenkező esetben az ezen összegek közötti különbséget az adóalap meghatározásakor figyelembe veszik, és a fizetési forrásnál adóztatják. E cikk alkalmazásában az Orosz Föderáció Központi Bankjának átlagos éves refinanszírozási kamatát a következőképpen határozzák meg: az életbiztosítási szerződés érvényességi évének minden naptári hónapjának számának 1. napján hatályos refinanszírozási kamatlábak összeadásával kapott összeg hányadosa a jegybank jegybanki refinanszírozási kamatainak összegzett értékével. Az Orosz Föderáció. Az önkéntes életbiztosítási szerződések ebben az albekezdésben meghatározott idő előtti felmondása esetén (kivéve az önkéntes életbiztosítási szerződéseknek a feleken kívül eső okok miatti idő előtti felmondását), valamint a pénzbeli (visszaváltás) magánszemélyek részére történő visszaküldése esetén a biztosítási szabályok és a jelen szerződések feltételei szerint fizetendő összeg az ilyen szerződések lejárat előtti felmondása esetén, az adóalany által fizetett biztosítási díjak összegével csökkentett bevételt az adóalap meghatározásakor figyelembe veszi, és az adóköteles. a fizetés forrásánál;
3) önkéntes személybiztosítási szerződések alapján, amelyek a biztosított személy halála, egészségkárosodása és (vagy) egészségügyi költségeinek megtérítését írják elő (kivéve a szanatóriumi és üdülőjegyek költségeinek kifizetését);
4) önkéntes nyugdíjbiztosítási szerződések alapján, amelyeket magánszemélyek kötöttek a javára biztosító szervezetekkel, az Orosz Föderáció jogszabályai szerinti nyugdíjalap felmerülésekor. Az önkéntes nyugdíjbiztosítási szerződések felmondása esetén (kivéve a biztosítás megszűnésének eseteit). szerzõdések a felek akaratán kívüli okból) és a biztosítási szabályok és a szerzõdés feltételei szerint fizetendõ pénzbeli (visszaváltási) összeg visszaadása a magánszemélynek az ilyen szerzõdések felmondásakor, a kapott bevételből levonva a biztosítási összegeket. az adóalany által befizetett járulékokat az adóalap meghatározásakor figyelembe veszik, és a befizetés helyén adóztatják Önkéntes nyugdíjbiztosítási szerződés megszűnése esetén (kivéve a biztosítási szerződések akaratán kívül eső okból történő megszűnését). felek) az adóalap meghatározásakor a magánszemély által a jelen szerződés alapján fizetett biztosítási járulékok azon összegeit veszik figyelembe, amelyekre vonatkozóan a (4) bekezdésben meghatározott szociális adókedvezményben részesült. 219. § (1) bekezdés Ugyanakkor a biztosító az önkéntes nyugdíjbiztosítási szerződés alapján egyéni készpénz (visszaváltás) kifizetésekor köteles a biztosítási díj összegével megegyező jövedelem összegéből számított adót visszatartani. a magánszemély által a jelen megállapodás alapján minden naptári évre kifizetett év, amelyben az adózó az e törvénykönyv 219. cikke (1) bekezdésének 4. albekezdésében meghatározott szociális adókedvezményre jogosult volt. az adózó lakóhelye szerinti adóhatóság, amely megerősíti, hogy az adózó nem részesült szociális adólevonásban, vagy igazolja, hogy az adózó megkapta az e törvénykönyv 219. cikke (1) bekezdésének 4. pontjában meghatározott szociális adólevonás összegét, biztosító szervezet ennek megfelelően nem vonja le az adó összegét, és nem számítja ki a levonás alá eső összeget.1.1. Az adózó lakóhelye szerinti adóhatóság által kiállított igazolás nyomtatványát, amely megerősíti, hogy az adózó nem részesült szociális adókedvezményben, vagy megerősíti, hogy az adózó megkapta a nyújtott szociális adólevonás összegét, a szövetségi ügyvezető hagyja jóvá. az adók és illetékek területén ellenőrzésre és felügyeletre jogosult szerv.2. Elveszett teljesítmény. - 2004. december 29-i szövetségi törvény N 204-FZ.3. Az adóalap meghatározásakor a biztosítási díjak összegét akkor veszik figyelembe, ha a meghatározott összegeket magánszemélyek részére munkáltatói vagy nem munkáltatói szervezetek vagy egyéni vállalkozók pénzeszközeiből fizetik azokkal a magánszemélyekkel szemben, akiknek biztosítást kötnek. biztosítási díjak, kivéve azokat az eseteket, amikor a magánszemélyek biztosítását kötelező biztosítási szerződések, önkéntes személybiztosítási szerződések vagy önkéntes nyugdíjbiztosítási szerződések alapján végzik.4. Önkéntes vagyonbiztosítási szerződés (ideértve a harmadik személy vagyonában bekövetkezett károk biztosítási és (vagy) gépjármű-tulajdonosok felelősségbiztosítását is) alapján a biztosítási esemény bekövetkeztekor az adózó adóköteles jövedelme az alábbiak szerint kerül megállapításra. esetek: a biztosított vagyontárgy (harmadik személyek tulajdona) elvesztése vagy megsemmisülése, mint a befolyt biztosítási díj összege és a biztosított vagyontárgynak a meghatározott szerződés megkötésének napján (a bekövetkezés napján) érvényes forgalmi értéke közötti különbözet. a biztosítási esemény - a polgári jogi felelősségbiztosítási szerződés alapján), növelve az ingatlan biztosítására fizetett biztosítási díj összegével; a biztosított vagyontárgyban (harmadik személyek tulajdonában) okozott kár a befolyt biztosítási díj összege és a az ingatlan javításához (helyreállításához) szükséges költségek (ha nem végeztek javítást), vagy az ingatlan javításának (helyreállításának) költsége (ha javítást végeztek), növelve az ingatlan biztosításáért fizetett biztosítási díj összegével A biztosított vagyontárgy javításának (helyreállításának) elvégzéséhez szükséges költségek megalapozottságát abban az esetben, ha a javítást (helyreállítást) nem végezték el, a biztosító vagy független személy által készített dokumentum (kalkuláció, következtetés, aktus) igazolja. szakértő (értékbecslő) A biztosított vagyontárgy javítási (helyreállítási) költségeinek megalapozottságát az alábbi dokumentumok igazolják:
1) megállapodás (a megállapodás másolata) a vonatkozó munka elvégzéséről (szolgáltatás nyújtásáról);
2) az elvégzett munka (szolgáltatások) átvételét igazoló dokumentumok;
3) a munkavégzésért (szolgáltatásért) történő kifizetés tényét igazoló, előírt módon elkészített fizetési bizonylatok Ebben az esetben a szerződőnek megtérített összegek, vagy a biztosítóknál felmerült költségek a bekövetkezés körülményeinek vizsgálatával összefüggésben. bevételként nem vesszük figyelembe a biztosítási eseményt, a kár összegét megállapító, jogi költségeket, valamint a hatályos jogszabályok és a vagyonbiztosítási szerződés feltételei szerint felmerült egyéb kiadásokat.5 -
6. Elveszett teljesítmény. - 2004. december 29-i szövetségi törvény N 204-FZ.

cikk 213.1. A nem állami nyugdíjalapokkal kötött nem állami nyugdíjszerződések és kötelező nyugdíjbiztosítási szerződések adóalap meghatározásának jellemzői

1. A nem állami nyugdíjbiztosítási szerződések, valamint a nem állami nyugdíjpénztárakkal kötött kötelező nyugdíjbiztosítási szerződések adóalapjának megállapításakor nem veszik figyelembe: a szervezetek és más munkáltatók által a kötelező nyugdíjbiztosításhoz kapcsolódó biztosítási járulékokat a 2011. évi CX. az Orosz Föderáció jogszabályai; a munkaügyi nyugdíj finanszírozott része; a magánszemélyek által a megfelelő engedéllyel rendelkező orosz nem állami nyugdíjalapokkal a javukra kötött nem állami nyugdíjmegállapodások alapján fizetett nyugdíjak összege; a szervezetek és más munkáltatók által megfelelő engedéllyel rendelkező orosz nem állami nyugdíjalapokkal kötött állami nyugdíjszerződések, a megfelelő engedéllyel rendelkező orosz nem állami nyugdíjalapokkal magánszemélyek által más személyek javára kötött nem állami nyugdíjszerződések szerinti nyugdíjjárulékok összege.2. Az adóalap meghatározásakor a következőket veszik figyelembe: a szervezetek és más munkáltatók által a megfelelő engedéllyel rendelkező orosz nem állami nyugdíjalapokkal kötött nem állami nyugdíjbiztosítási szerződések alapján a magánszemélyeknek fizetett nyugdíjak összege; - magánszemélyek által a megfelelő engedéllyel rendelkező orosz nem állami nyugdíjalapokkal más személyek javára kötött állami nyugdíjbiztosítási megállapodások; a pénzbeli (visszaváltási) összegek mínusz a magánszemély által a javára teljesített kifizetések (hozzájárulások) összegei, amelyek kifizetéséhez kötöttek a megfelelő engedéllyel rendelkező orosz nem állami nyugdíjalapokkal kötött nem állami nyugdíjmegállapodások nyugdíjszabályaival és feltételeivel összhangban, e megállapodások idő előtti felmondása esetén (kivéve a felek akaratán kívül eső okokból történő korai felmondás esetét, vagy a visszaváltási összeg másik nem állami nyugdíjpénztárba történő átutalása), valamint e megállapodások érvényességi idejére vonatkozó feltételeinek változása esetén Az e bekezdésben meghatározott összegek a befizetések forrásánál adóztathatók. Adóköteles azon nem állami nyugdíjszerződés alapján a magánszemély által teljesített kifizetések (járulékok) összegei, amelyekre vonatkozóan a magánszemély e törvénykönyv 219. cikke (1) bekezdésének 4. pontjában meghatározott szociális adókedvezményben részesült. pénzbeli (visszaváltási) összeg kifizetésekor (kivéve a meghatározott megállapodásnak a felek akaratán kívül eső okokból történő idő előtti felmondását vagy a pénzbeli (visszaváltási) összeg másik nem állami nyugdíjpénztárba történő átutalását). Ebben az esetben a nem állami nyugdíjpénztár a magánszemélynek teljesített készpénz (visszaváltás) kifizetésekor köteles a magánszemély által teljesített befizetések (járulékok) összegével megegyező jövedelem összegéből számított adót visszatartani. ezt a megállapodást minden olyan naptári évre vonatkozóan, amelyben az adózó az e törvénykönyv 219. cikke (1) bekezdésének 4. pontjában meghatározott szociális adó levonásra jogosult volt. igazolja, hogy az adózó nem részesült szociális adókedvezményben, vagy igazolja azt a tényt, hogy az adózó megkapta az e törvénykönyv 219. cikke (1) bekezdésének 4. albekezdésében meghatározott szociálisadó-levonás összegét, a nem állami nyugdíjalap ennek megfelelően nem. visszatartja vagy kiszámítja a levonandó adó összegét.

214. cikk A személyi jövedelemadó fizetésének sajátosságai a szervezetben való részesedésből származó jövedelemhez

A szervezeti részesedésből származó, osztalék formájában kapott személyi jövedelemadó (a továbbiakban e fejezetben - adó) összegét az alábbi rendelkezések figyelembevételével határozzák meg:
1) az Orosz Föderáción kívüli forrásból kapott osztalék után fizetendő adó összegét az adóalany a kapott osztalék minden egyes összegére vonatkozóan önállóan határozza meg, az e kódex 224. cikkének (4) bekezdésében előírt mérték szerint. az Orosz Föderáción kívüli forrásból osztalékban részesülő adóalanyok csak akkor jogosultak az e fejezetnek megfelelően kiszámított adó összegét csökkenteni a bevételi forrás helyén kiszámított és befizetett adó összegével, csak akkor, ha a bevételi forrás az országban található. külföldi ország, amellyel kettős adóztatás elkerüléséről szóló szerződést (megállapodást) kötöttek Abban az esetben, ha a bevételi forrás helyén fizetett adó összege meghaladja az e fejezet szerint számított adó összegét, az ebből eredő a különbözet a költségvetésből nem térítendő vissza;
2) ha az adózó osztalék formájában kapott bevételének forrása egy orosz szervezet, az említett szervezetet adóügynökként ismerik el, és minden egyes adóalanyra külön-külön határozza meg az adó összegét az említett jövedelem minden egyes kifizetésére vonatkozóan e kódex 224. cikkének (4) bekezdésében előírt módon, az e kódex 275. cikkében előírt módon.

cikk 214.1. Az értékpapírokkal és olyan határidős ügyletek pénzügyi eszközeivel végzett ügyletekre vonatkozó adóalap meghatározásának, jövedelemadó kiszámításának és fizetésének jellemzői, amelyek mögöttes eszköze az értékpapír-piaci kereskedés szervezői által kiszámított értékpapír vagy részvényindex.

1. Az olyan értékpapírokkal – ideértve a befektetési alap befektetési jegyeit is –, valamint a határidős ügyletek pénzügyi eszközeivel végzett műveletekből származó bevételek adóalapjának meghatározásakor, amelyek mögöttes eszköze a kereskedés szervezői által kiszámított értékpapír vagy részvényindex. az értékpapírpiacon a következő ügyletekből származó bevételt veszik figyelembe: szervezett értékpapírpiacon forgalmazott értékpapírok adásvétele; szervezett értékpapírpiacon nem forgalmazott értékpapírok vétele és eladása; határidős ügyletek pénzügyi eszközeivel az értékpapírok mögöttes eszköze amely az értékpapír-piaci kereskedés szervezői által számított értékpapír vagy részvényindex; befektetési alapok befektetési jegyeinek visszaváltása; olyan határidős ügyletek értékpapírjaival és pénzügyi eszközeivel, amelyek mögöttes eszköze az értékpapír vagy részvényindex, amelyet a Társaság számít. az értékpapír-piaci kereskedés szervezője, amelyet a vagyonkezelő (a befektetési alapot képező vagyonkezelést végző társaság ügyvezetője kivételével) a vagyonkezelő alapítója (kedvezményezettje) javára végez, aki magánszemély.2. Az e cikk (1) bekezdésében meghatározott ügyletek adóalapját az e cikkben foglaltak figyelembevételével külön-külön határozzák meg A határidős ügyletek pénzügyi eszközei, amelyek mögöttes eszközei a kereskedés szervezői által a kereskedést szervezők által kiszámított értékpapírok vagy részvényindexek. értékpapírpiac, e fejezet alkalmazásában határidős és opciós tőzsdei ügyletekre vonatkozik.3. Az értékpapír adásvételi ügyletekből származó bevétel (veszteség) az adózási időszakban a megfelelő kategóriájú értékpapírokkal végzett összes ügyletből származó bevétel összege, mínusz a veszteség összege. és értékpapírok értékesítése, beleértve a befektetési alapok befektetési jegyeit, az értékpapírok értékesítéséből származó bevétel és az értékpapírok beszerzésével, értékesítésével és tárolásával kapcsolatban az adóalanynál ténylegesen felmerült, dokumentált kiadások (ideértve a megtérített költségeket is) különbözete. az értékpapírpiac hivatásos szereplőjének, befektetési alapot képező ingatlan vagyonkezelést végző alapkezelő társaságnak). Ezek a költségek magukban foglalják: az eladónak a szerződés szerint kifizetett összegeket; a letétkezelő által nyújtott szolgáltatások kifizetését; az értékpapírpiac hivatásos résztvevői, a kölcsönös befektetési alap alapkezelő társaságának kifizetett (visszatérített) engedmény, amikor egy befektető egy befektetési alap befektetési jegyét értékesíti, az orosz jogszabályok által megállapított eljárásnak megfelelően Befektetési alapok szövetsége; cseredíj (jutalék); anyakönyvi szolgáltatások fizetése; öröklési illeték, amelyet az adóalany az értékpapír öröklés útján történő átvételekor fizet; az adózó által fizetett adó a részvények vagy részvények ajándékba történő átvételekor a 18. pont szerint. 217. §-ának 1. pontja szerinti értékpapírok vásárlásával, eladásával és tárolásával közvetlenül összefüggő egyéb költségek, amelyek az értékpapírpiac hivatásos résztvevői által szakmai tevékenységük keretében nyújtott szolgáltatásokkal kapcsolatban merültek fel Ha a kibocsátó szervezet cserét ( részvények átalakítása) az adózó által csere (átváltás) eredményeként kapott részvények eladásakor az adózó által a cserét (átváltást) megelőzően birtokolt részvények megszerzésének költségeit az adózó dokumentált költségeként számolják el. részvények, befektetési jegyek), amelyeket az adóalany a szervezetek átszervezése során kapott, a megszerzésük költségeit az e kódex 277. cikkének (4)–(6) bekezdése szerint meghatározott költségként kell elszámolni, feltéve, hogy az adóalany okiratosan igazolja a költségeket az adóalany számára. Újjászervezett szervezetek részvényeinek (részvényeinek, befektetési jegyeinek) megszerzése. Vagyonkezelést végző alapkezelő társaság által kibocsátott, kölcsönös befektetési alapot képező befektetési jegyek értékesítése esetén, amelyeket az adóalany a társaság vagyonába történő vagyonhoz (tulajdonjog) történő hozzájáruláskor kapott. a befektetési alap, ezen befektetési jegyek megszerzésének költségeit a befektetési alap vagyonába befizetett vagyon (tulajdonjog) megszerzésének dokumentált költségeként kell elszámolni. térítésmentesen vagy részleges fizetéssel) értékpapír adásvételi ügyletekből, befektetési jegyek visszaváltásából származó bevétel adózásakor azon összegek, amelyekből ezen értékpapírok megszerzésekor adót számítottak és fizettek. a szervezett értékpapírpiacon forgalmazott értékpapírok adásvételét csökkenti (növeli) az adásvételi ügyleti értékpapírok lebonyolításához felvett pénzeszközök felhasználása után fizetett kamat összege, a Központi aktuális refinanszírozási ráta alapján számított összegen belül. Az Orosz Föderáció Bankja. A szervezett értékpapírpiacon kereskedett értékpapírokkal folytatott ügyleteknél a veszteség összegét az értékpapírok piaci árának ingadozásának maximális határának figyelembevételével határozzák meg. A szervezett értékpapírpiacon forgalmazott értékpapírok esetében a ez a fejezet tartalmazza az értékpapírpiacot szabályozó szövetségi testület által engedélyezett kereskedésszervezők által forgalomba hozott értékpapírokat. A befektetési jegy értékesítése során, ha az említett befektetési jegyet nem a szervezett értékpapírpiacon kereskednek, a ráfordítások meghatározása ennek a befektetési egységnek a vételára alapján történik, beleértve a prémiumokat is A bekezdés 2008. január 1-től hatályát veszti. - 2007. július 24-i szövetségi törvény, N 216-FZ. Ha egy befektetési alap befektetési jegyét vásárolja meg egy olyan alapkezelő társaságtól, amely a befektetési alapot alkotó ingatlan vagyonkezelését végzi, ha a meghatározott befektetési részesedéssel nem kereskednek a szervezett értékpapírpiac, a piac Az ár a befektetési részesedés becsült értéke, amelyet az Orosz Föderáció befektetési alapokra vonatkozó jogszabályai által megállapított módon határoznak meg. Ha a befektetési alap vagyonkezelésének szabályai a befektetési részesedés becsült értékére felárat írnak elő, a piaci ár a befektetési jegy e prémium figyelembevételével számított értéke. A bekezdés januártól hatályát veszti 2008. 1. - 2007. július 24-i szövetségi törvény, N 216-FZ. Ha az adófizető értékpapírok beszerzésével, eladásával és tárolásával kapcsolatos kiadásai nem tulajdoníthatók közvetlenül meghatározott értékpapírok beszerzésének, eladásának és tárolásának költségeihez, ezeket a költségeket arányosan kell felosztani. azon értékpapírok értékelésére, amelyek hányadára ezek a költségek vonatkoznak. Az értékpapírok értékelése e ráfordítások időpontjában történik A bekezdés 2007. január 1-től már nem hatályos. - 2005. június 6-i szövetségi törvény, N 58-FZ. Az olyan értékpapírok 2007. január 1. előtti eladásakor (realizálásakor), amelyek több mint három éve az adózó tulajdonában voltak, az adózónak joga van az ingatlanadó-levonást igénybe venni. e kódex 220. cikke (1) bekezdése 1. albekezdésének első bekezdésében. A ténylegesen felmerült és dokumentált kiadások összegéből az adózót le kell vonni az adó kiszámításakor és a bevétel forrása szerinti költségvetésbe történő befizetésekor (bróker, vagyonkezelő, befektetési alapot képező vagyont vagyonkezelést végző alapkezelő társaság, vagy az adózó javára megbízási szerződés vagy más hasonló szerződés alapján ügyletet végző más személytől) vagy az adóidőszak végén az adóbevallás benyújtásakor az adóhatósággal A bekezdés 2007. január 1-től hatályát vesztette. - 2005.06.06-i szövetségi törvény N 58-FZ. A bekezdés 2007. január 1-től hatályát vesztette. - 2005.06.06-i szövetségi törvény N 58-FZ.4. Az értékpapír-adásvételi ügyletek adóalapját az értékpapír-ügyletek adózási időszakának eredménye alapján kapott bevétel határozza meg. Az értékpapírok vételi és eladási ügyleteinek bevételét (veszteségét) a jelen cikk (3) bekezdésével összhangban határozzák meg. A szervezett értékpapírpiacon forgalmazott értékpapírokkal folytatott ügyletekből származó veszteség, amely az adóidőszakban végrehajtott ezen ügyletek eredményeiből származik , csökkenti az ebbe a kategóriába tartozó értékpapírok adásvételi ügyletek adóalapját A szervezett értékpapírpiacon nem forgalmazott értékpapírok adásvételi ügyletéből származó bevétel, amely beszerzésük időpontjában megfelelt a szervezett értékpapírokra vonatkozó követelményeknek. értékpapírpiacon, csökkenthető a szervezett értékpapírpiacon forgalmazott értékpapírok adásvételi ügyletein az adóidőszakban elszenvedett veszteséggel.5. A határidős ügyletek pénzügyi eszközeivel végzett ügyletekből származó bevétel (veszteség) (kivéve az e cikk (6) bekezdésében meghatározott ügyleteket) az adóidőszakban lezajlott határidős ügyletek pénzügyi eszközeivel végzett ügyletek összességéből származó bevétel összege, mínusz az ilyen műveletekből származó veszteségek összege .Ebben az esetben a határidős ügyletek pénzügyi eszközeivel végzett műveletekből származó bevételt (veszteséget) a határidős ügyletek pénzügyi eszközeivel végzett műveletekből (határidős ügyletek) származó bevételek különbözeteként határozzák meg, beleértve az opciós ügyletekre felhalmozott eltérési fedezet és/vagy prémium, az adózónál ténylegesen felmerült kiadások és a határidős ügyletek megkötésével, végrehajtásával és befejezésével kapcsolatos dokumentált kiadások levonására, beleértve az értékpapírpiac hivatásos résztvevőjének megtérített költségeket , valamint az opciós ügyletek árrésének és (vagy) prémiumának fizetésével kapcsolatos költségek. Ezek a költségek magukban foglalják még: az eladónak a megállapodásnak megfelelően kifizetett összegeket; a letétkezelő által nyújtott szolgáltatások kifizetését; a szakértőnek fizetett jutalékot. az értékpapírpiac szereplői;tőzsdei díjak (jutalékok);nyilvántartói szolgáltatások fizetése;az értékpapírpiac hivatásos szereplői által szakmai tevékenységük keretében nyújtott szolgáltatásokért végzett határidős ügyletek pénzügyi eszközeivel közvetlenül összefüggő egyéb költségek.6. Az értékpapír árfolyamváltozásának kockázatának csökkentése érdekében kötött határidős ügyletek pénzügyi eszközeivel végzett ügyleteknél a határidős ügyletek pénzügyi eszközeivel végzett ügyletekből származó bevétel (beleértve az opciós ügyletekre kapott prémiumokat is) nő, a veszteségek pedig csökkentik az adót. a mögöttes eszközzel folytatott tranzakciók alapja .7. Az értékpapírokkal – ideértve a befektetési alap befektetési jegyeit is –, valamint a vagyonkezelő által lebonyolított határidős ügyletek pénzügyi eszközeivel végzett ügyletek adóalapját az e cikk (4)–(6) bekezdésében megállapított módon kell meghatározni, figyelembe véve a Az adózó kiadásai közé tartoznak azok az összegek is, amelyeket a vagyonkezelő alapítója (kedvezményezettje) fizet a vagyonkezelőnek díjazás és az értékpapír-ügyletek és a határidős ügyletek pénzügyi eszközeivel végzett ügyletek költségeinek megtérítése formájában. a vagyonkezelő által a vagyonkezelő alapítója (kedvezményezettje) javára lebonyolított értékpapír-ügyletekből és pénzügyi eszközökkel végzett műveletekből származó, határidős ügyletekből származó jövedelem adóalapjának megállapítása azon kedvezményezett számára, aki nem alapítója a vagyonkezelőnek, a meghatározott bevétel a vagyonkezelési szerződés feltételeinek figyelembevételével kerül megállapításra Ha a vagyonkezelés végrehajtása során különböző kategóriájú értékpapírokkal bonyolítanak ügyleteket, továbbá, ha a vagyonkezelési folyamat során más jellegű bevétel is keletkezik ( ideértve a határidős ügyletek pénzügyi eszközeivel végzett műveletekből származó bevételeket, az osztalék, kamat formájában elért bevételt), az adóalapot értékpapír-kategóriánként és jövedelemtípusonként külön-külön határozzák meg. Ebben az esetben azokat a kiadásokat, amelyek nem tulajdoníthatók közvetlenül a megfelelő kategóriájú értékpapírokkal folytatott ügyletekből származó bevétel csökkenéséhez vagy a megfelelő típusú bevétel csökkenéséhez, az egyes bevételtípusok (tranzakciókból származó bevétel) arányában kerülnek felosztásra. megfelelő kategóriájú értékpapírokkal). A vagyonkezelő által a vagyonkezelő alapítója (kedvezményezettje) javára lebonyolított értékpapír-ügyletekből származó, az adóidőszakban végrehajtott veszteség csökkenti ezen műveletekből származó bevételt. Értékpapír-ügyletekből származó veszteség, ill. a vagyonkezelő által az alapító vagyonkezelő (kedvezményezett) javára végrehajtott határidős ügyletek pénzügyi eszközeivel végzett tranzakciók csökkentik a megfelelő kategóriájú értékpapírokkal és határidős ügyletek pénzügyi eszközeivel végzett tranzakciókból származó bevételeket, és az ezekből a tranzakciókból származó bevételek nőnek. bevétel (csökkenti a veszteséget) a megfelelő kategóriájú értékpapírokkal és a származékos pénzügyi instrumentumokkal végzett tranzakciókból. A vagyonkezelő által a vagyonkezelő alapítója (kedvezményezettje) javára lebonyolított értékpapír-ügyletekből és pénzügyi eszközökkel végzett határidős ügyletekből származó, az adóidőszakban elkövetett veszteség csökkenti a megfelelő értékpapírokkal végzett műveletek adóalapját. kategória és a sürgős ügyletek pénzügyi eszközeivel végzett ügyletek ügyletek ennek megfelelően.8. Az értékpapír adásvételi ügyletek, valamint a határidős ügyletek pénzügyi eszközeivel végzett ügyletek adóalapját az adóidőszak végén határozzák meg. Az adóösszeg kiszámítását és megfizetését az adóügynök az adóidőszak végén, vagy amikor a következő adózási időszak lejárta előtt pénzeszközt teljesít az adózónak. pénzeszközök a következő adózási időszak lejárta előtt, az adót az e cikknek megfelelően meghatározott, ténylegesen kifizetett pénzösszegnek megfelelő jövedelemrész után kell megfizetni. A jövedelemhányad a teljes bevétel szorzataként kerül meghatározásra a befizetés összegének az értékpapírok azon pénzeszközök kifizetésének napján meghatározott értékéhez viszonyított arányával, amelyeknél az adóügynök brókerként jár el. Az adózónak egy adóidőszakon belül többszöri pénzkifizetése esetén az adó összege eredményszemléletű, a korábban megfizetett adóösszegek beszámításával történik. Az adóügynök a vagyonkezelő által a vagyonkezelő alapítója (kedvezményezettje) javára lebonyolított értékpapír-tranzakciókból és határidős ügyletek pénzügyi eszközeivel végzett tranzakciókból származó bevételek kapcsán vagyonkezelőt ismer el, aki meghatározza ezen ügyletek adóalapját. pontjában foglaltak figyelembevételével A vagyonkezelő által a vagyonkezelő alapítója (kedvezményezettje) javára végzett értékpapír-ügyletek adóalapja az adózási időszak végének, illetve pénzeszközök kifizetése a következő adózási időszak lejárta előtt A vagyonkezelői szerződés lejárta előtt vagy az adózási időszak lejárta előtt a vagyonkezelésben tartott pénzeszközből készpénzben vagy természetben történő kifizetés esetén adót kell fizetni a vagyonkezelői részesedés után e cikk (7) bekezdése szerint meghatározott bevétel, amely megfelel a vagyonkezelő alapítójának (kedvezményezettjének) kifizetett pénzeszközök tényleges összegének. A jövedelemhányad ebben az esetben a teljes bevétel szorzataként kerül meghatározásra a kifizetés összegének a vagyonkezelésben tartott értékpapírok (pénz) értékéhez viszonyított, a pénz kifizetésének napján meghatározott arányával. Ha egy adózási időszakban több alkalommal vagyonkezelésben lévő pénzeszközökből készpénzben vagy természetbeni kifizetést teljesítenek, a meghatározott számítás eredményszemléletű, a korábban befizetett adóösszegek beszámításával történik. készpénz, pénzeszköz-átutalás magánszemély bankszámlájára vagy magánszemély kérelmére harmadik személy számlájára Ha a számított adó összegét az adózótól nem lehet visszatartani, a bevétel kifizetésének forrása: az adóügynök (bróker, vagyonkezelő vagy megbízási szerződés, megbízási szerződés, egyéb, az adózó javára szóló szerződés alapján ügyletet végző személy) e körülmény felmerülésétől számított egy hónapon belül írásban értesíti a bejegyzése helye szerinti adóhatóságot. a meghatározott levonás lehetetlenségéről és az adózó tartozásának mértékéről. Az adófizetés ebben az esetben a törvénykönyv 228. cikkével összhangban történik. Az adózótól levont adót az adóügynökök az adóidőszak végétől vagy a pénzeszközök kifizetésének napjától számított egy hónapon belül átutalják.

cikk 214.2. Az adóalap meghatározásának jellemzői a bankbetétekre kapott kamat formájában történő bevétel esetén

A banki betétek után kapott kamatból származó bevételek esetében az adóalapot a szerződés feltételei szerint felhalmozott kamat összegének a refinanszírozás alapján számított rubelbetétekre számított kamatösszeghez képesti többleteként kell meghatározni. Az Orosz Föderáció Központi Bankjának kamatlába, öt százalékponttal növelve, azon időszak alatt érvényes, amelyre a meghatározott kamat felhalmozódik, és a devizabetétek esetében évi 9 százalék, hacsak e fejezet másként nem rendelkezik.

215. cikk. A külföldi állampolgárok egyes kategóriáinak jövedelmének meghatározásának jellemzői

1. A jövedelem nem adóköteles:
1) egy külföldi állam diplomáciai és konzuli besorolású képviseleti irodáinak vezetői, valamint alkalmazottai, velük együtt élő családtagjaik, ha nem az Orosz Föderáció állampolgárai, kivéve az Orosz Föderációból származó bevételt ezek a személyek nem kapcsolódnak a diplomáciai és konzuli szolgálathoz;
2) egy külföldi állam képviseleteinek adminisztratív és műszaki személyzete és a velük együtt élő családtagjaik, ha nem az Orosz Föderáció állampolgárai, vagy nem élnek állandó lakóhellyel az Orosz Föderációban, kivéve az Orosz Föderációból származó bevételt. Az Orosz Föderáció nem kapcsolódik ezen személyeknek ezekben az irodákban végzett munkájához;
3) egy külföldi állam képviseleteinek kiszolgáló személyzete, aki nem állampolgára az Orosz Föderációnak, vagy nem tartózkodik állandóan az Orosz Föderációban, és amelyet egy külföldi állam képviseletében végzett szolgálatuk révén fogadtak be;
4) nemzetközi szervezetek alkalmazottai - e szervezetek alapszabályának megfelelően.2. E cikk rendelkezései abban az esetben érvényesek, ha az érintett külföldi állam jogszabályai az e cikk (1) bekezdésének 1-3. az Orosz Föderáció nemzetközi szerződése (megállapodása). Azon külföldi államok (nemzetközi szervezetek) listáját, amelyek állampolgáraira (alkalmazottaira) e cikk rendelkezéseit alkalmazni kell, a nemzetközi kapcsolatok területén működő szövetségi végrehajtó szerv az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumával közösen határozza meg.

216. cikk. Adóidőszak

Az adózási időszak naptári év.

217. § Adóköteles (adómentes) jövedelem

A magánszemélyek következő jövedelmei nem adókötelesek (adómentesek):
1) állami ellátások, az átmeneti rokkantsági ellátások (beleértve a beteg gyermek gondozása után járó ellátásokat), valamint a hatályos jogszabályok szerint folyósított egyéb kifizetések és kártérítések kivételével. Ugyanakkor az adóköteles ellátások közé tartozik a munkanélküli segély, az anyasági segély;
2) a hatályos jogszabályokban meghatározott módon kiosztott állami nyugdíjak és munkanyugdíjak;
3) az Orosz Föderáció hatályos jogszabályai, az Orosz Föderációt alkotó szervezetek jogalkotási aktusai, a helyi önkormányzatok képviseleti testületeinek határozatai által megállapított valamennyi típusú kompenzációs kifizetés (az Orosz Föderáció jogszabályaival összhangban megállapított határokon belül). Szövetség) kapcsolódó: sérüléssel vagy egyéb egészségkárosodással okozott károk megtérítése; lakóhelyiség és rezsi ingyenes biztosítása, üzemanyag vagy ennek megfelelő pénzbeli ellentételezés; költség megfizetése és (vagy) az esedékes juttatás természetbeni kiadása, valamint készpénz kifizetése e juttatás fejében; az élelmiszerek, sportfelszerelések, felszerelések, sport- és egyenruhák költségének kifizetése a sportolók, valamint a testkultúra és sportszervezetek alkalmazottai oktatási és edzési folyamata, valamint sportversenyeken való részvétel céljából; az alkalmazottak elbocsátása , kivéve a fel nem használt szabadságért járó kompenzációt, katonai vagy állami alkalmazottak halálát hivatali feladataik ellátása során, egyéb költségek megtérítését, ideértve a szakmai továbbképzéssel kapcsolatos költségeket is, az adóalany munkafeladatainak ellátását (ideértve a másikba költözést is). terület és utazási költségek megtérítése). Ha a munkáltató fizeti az adózónak az országon belüli és külföldi üzleti utak költségeit, az adóköteles jövedelem nem tartalmazza az Orosz Föderáció jogszabályai szerint fizetett napidíjat, de legfeljebb 700 rubel az Orosz Föderáció területén való üzleti úton való tartózkodás minden napjára, és legfeljebb 2500 rubel a külföldi üzleti úton való tartózkodás minden napjára, valamint a célállomásra és visszautazás ténylegesen felmerült és dokumentált célköltségei , repülőtéri szolgáltatások díjai, jutalékok, a repülőtérre vagy a vasútállomásra való utazás költségei az indulási, célállomásokon vagy transzferek, poggyászszállítás költségei, lakóhelyiségbérlés, kommunikációs szolgáltatások fizetése, szolgálati külföldi útlevél beszerzése és nyilvántartásba vétele, vízumok megszerzése, valamint a készpénz vagy a banki csekk készpénz devizára váltásával kapcsolatos költségek. Ha az adóalany nem nyújtja be a lakóhelyiség-bérlés költségeinek megfizetését igazoló dokumentumokat, az ilyen kifizetés összege az Orosz Föderáció jogszabályai szerint mentesül az adózás alól, de legfeljebb 700 rubel az üzleti út minden napjára. Orosz Föderáció és legfeljebb 2500 rubel minden egyes külföldi üzleti úton való tartózkodás után. Hasonló adóztatási eljárás vonatkozik a szervezet felügyelete vagy adminisztratív alárendeltségébe tartozó személyek, valamint a társaság igazgatósági vagy hasonló testületi tagjai részére teljesített kifizetésekre, akik az igazgatósági ülésen való részvétel céljából érkeznek (kilépnek). , a társaság igazgatósága vagy más hasonló szerve;
4) a donorok jutalma az adományozott vérért, anyatejért és egyéb segítségért;
5) az adófizetők által kapott tartásdíj;
6) az adófizetők által nemzetközi, külföldi és (vagy) orosz szervezetek által az Orosz Föderációban a tudomány és az oktatás, a kultúra és a művészet támogatására nyújtott támogatások (ingyenes segítség) formájában, az ilyen szervezetek kormány által jóváhagyott jegyzéke szerint. az Orosz Föderáció;
7) az adófizetők által nemzetközi, külföldi vagy orosz díjak formájában kapott összegek a tudomány és technológia, az oktatás, a kultúra, az irodalom és a művészet, valamint a média területén elért kiemelkedő teljesítményekért az orosz kormány által jóváhagyott díjjegyzék szerint Föderáció, valamint az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok vezető tisztségviselőinek (az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok államhatalmi legmagasabb végrehajtó szerveinek vezetőinek) jutalmazott jutalmak formájában az e területeken elért kiemelkedő teljesítményekért. az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok vezető tisztségviselői (az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok államhatalmi legmagasabb végrehajtó szerveinek vezetői) által jóváhagyott kitüntetések listája;
8) a természeti katasztrófa vagy egyéb rendkívüli körülmény kapcsán nyújtott egyszeri pénzbeli támogatás mértéke, valamint az az adózó, aki természeti katasztrófa vagy más rendkívüli körülmény következtében elhunyt személy családtagja, annak érdekében, hogy megtéríteni az anyagi kárt vagy egészségkárosodást, amelyet fizetési forrástól függetlenül okozott; a munkáltatók által az elhunyt munkavállaló családtagjainak vagy a munkavállalónak családtagjának (családtagjainak) halálával összefüggésben; az adófizetők humanitárius segítségnyújtás (segítség), valamint jótékonysági (készpénzben és természetbeni) segítségnyújtás formájában, amelyet orosz és külföldi jótékonysági szervezetek (alapítványok, egyesületek) az előírt módon regisztráltak, a az Orosz Föderáció jogszabályai az Orosz Föderációban folyó jótékonysági tevékenységekről; az állampolgárok szegény és szociálisan kiszolgáltatott kategóriáiból származó adófizetők célzott szociális segélyek formájában (készpénzben és természetben), amelyet a szövetségi költségvetés terhére nyújtanak, az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok költségvetése, a helyi költségvetések és a költségvetésen kívüli alapok az illetékes kormányzati szervek által évente jóváhagyott programokkal összhangban; az Orosz Föderáció területén terrorcselekmények által érintett adófizetők, valamint azok az adófizetők, akik az Orosz Föderáció családtagjai. az Orosz Föderáció területén terrorcselekmények következtében meggyilkolt személyek, fizetési forrástól függetlenül; munkáltatók által munkavállalóknak (szülőknek, örökbefogadó szülőknek, gyámoknak) a gyermek születése (örökbefogadása) alkalmával, de legfeljebb 50 ezer rubel minden gyermek után; 8.1) a szövetségi költségvetésből vagy az Orosz Föderációt alkotó jogalany költségvetéséből származó pénzeszközök terhére fizetett díjazás egyéneknek a szövetségi végrehajtó hatóságoknak a terrorcselekmények azonosításában, megelőzésében, visszaszorításában és nyilvánosságra hozatalában nyújtott segítségükért , az ilyen cselekményeket előkészítő, elkövető vagy elkövető személyek azonosítása és őrizetbe vétele, valamint segítségnyújtás az operatív nyomozási tevékenységet végző szövetségi szolgálati szerveknek, a biztonsági és szövetségi végrehajtó hatóságoknak;
9) a munkáltatók által alkalmazottaiknak és (vagy) családtagjaiknak, rokkantság vagy időskor miatt nyugdíjba vonulás miatt felmondott volt munkavállalóik, a szervezetben nem dolgozó fogyatékkal élők részére fizetett teljes vagy részleges kompenzáció (kifizetés) összege. , a vásárolt utalványok költsége, kivéve a turisztikai utalványokat, amelyek alapján az Orosz Föderáció területén található szanatóriumi-üdülő és egészségfejlesztő szervezetek szolgáltatásait a meghatározott személyeknek biztosítják, valamint az utalvány összegét. teljes vagy részleges kompenzáció (kifizetés) a 16 éven aluli gyermekek számára szóló utalványok költségeire, amelyek alapján a meghatározott személyeknek az Orosz Föderáció területén található szanatórium-üdülő és egészségfejlesztő szervezetek szolgáltatásokat nyújtanak. : szervezetek (egyéni vállalkozók) terhére, ha az e törvénykönyv szerinti kompenzáció (kifizetés) költségei nem szerepelnek a szervezetek nyereségadója adóalapjának meghatározásakor figyelembe vett költségek között; az Orosz Föderáció költségvetési rendszerének költségvetéséből származó pénzeszközök terhére; olyan tevékenységekből származó pénzeszközök terhére, amelyekre a szervezetek (egyéni vállalkozók) különleges adózási rendszert alkalmaznak. E fejezet alkalmazásában szanatórium-üdülő és egészségügyi a javító szervezetek közé tartoznak a szanatóriumok, szanatóriumok-ambulanciák, rendelők, pihenőotthonok és rekreációs központok, panziók, egészségügyi és egészségügyi komplexumok, szanatóriumok, egészségügyi és sporttáborok gyermekeknek;
10) a munkáltatók által a társasági adó megfizetése után a rendelkezésükre álló összegek munkavállalóik, házastársaik, szüleik és gyermekeik gyógykezelésére és egészségügyi ellátására, a fogyatékos emberek állami szervezetei által a fogyatékkal élők gyógykezelésére és egészségügyi ellátására fizetett összegek személyek, a rendelkezésre állás függvényében egészségügyi intézmények rendelkeznek a megfelelő engedéllyel, valamint a kezelés és az orvosi ellátás tényleges költségeit igazoló okmányok meglétével A meghatározott jövedelem mentes az adózás alól abban az esetben, ha a munkáltató és (vagy) készpénzzel nem fizet. fogyatékkal élők közszervezetei egészségügyi intézményeknek az adóalanyok kezelésének és egészségügyi ellátásának költségeire, valamint az e célra szánt készpénz közvetlenül az adózónak (családtagjainak, szüleinek) történő kibocsátása, vagy az erre szánt pénzeszközök jóváírása esetén. e célokra az adófizetők banki számláira;
11) a felsőoktatási vagy posztgraduális szakképzési intézmények hallgatói, egyetemi hallgatói, végzős hallgatói, rezidensei, adjunktusai vagy doktoranduszai, kutatóintézeti, alapfokú szakképzési és középfokú szakképzési intézmények hallgatói, hitoktatási intézmények hallgatói részére folyósított ösztöndíj. ezek a személyek ezen intézmények által, az Orosz Föderáció elnöke által létrehozott ösztöndíjak, az Orosz Föderáció törvényhozó vagy végrehajtó hatóságai, az Orosz Föderációt alkotó szervezetek szervei, jótékonysági alapítványok, költségvetési alapokból folyósított ösztöndíjak az Orosz Föderáció irányítása alatt tanuló adófizetőknek. foglalkoztatási szolgálati hatóságok;
12) az adófizetők által a szövetségi költségvetésből finanszírozott állami intézményektől vagy szervezetektől kapott bérek és egyéb külföldi pénznemben kifejezett összegek, amelyek külföldre küldték őket munkavégzésre - a munkavállalók javadalmazására vonatkozó hatályos jogszabályokkal összhangban megállapított kereteken belül;
13) az Orosz Föderáció területén található magángazdaságokban termesztett haszonállatok, nyulak, nutria, baromfi, vadállatok és madarak (mind élő, mind nyers vagy feldolgozott formában nyert vágótermékeik) értékesítéséből származó adózók bevételei, állattenyésztés, növénytermesztés, virágkertészet és méhészet természetes és feldolgozott formában egyaránt Adómentes a meghatározott jövedelem, amennyiben az adózó benyújtja az illetékes önkormányzati szerv, a kertészeti és kertészeti társulások testületei által kiállított okiratot, amely igazolja, hogy Az eladott termékeket az adózó a saját vagy családtagjai tulajdonában lévő, egyéni gazdálkodásra, nyaralóépítésre, kertészkedésre és zöldséges kertészetre használt telken állította elő;
14) a paraszti (mezőgazdasági) vállalkozás tagjainak ebben a vállalkozásban mezőgazdasági termékek előállításából és értékesítéséből, valamint mezőgazdasági termékek előállításából, feldolgozásából és értékesítéséből származó bevétele - a bejegyzés évétől számított öt éven keresztül. Ez a norma a paraszti (tanyasi) háztartás azon tagjainak jövedelmére vonatkozik, akikre korábban ilyen normát nem alkalmaztak.15) vadgyümölcs, bogyós gyümölcs, dió, gomba és egyéb erdő értékesítéséből származó bevétel fogyasztásra alkalmas erőforrások, egyéni igények által kitermelt nem faanyagú erdővagyon;
16) az északi kisnépek törzsi, családi közösségeinek bejegyzett, hagyományos gazdasági ágazatot folytató tagjai által hagyományosan megszerzett termékek értékesítéséből származó bevétel (kivéve a bérmunkások bérét). halászat típusai;
17) az amatőr és sportvadászat során magánszemélyek által kapott szőrme, vadhús és egyéb termékek értékesítéséből származó bevétel;
18) magánszemélytől öröklés útján kapott pénzbeli és természetbeni jövedelem, kivéve a tudományos, irodalmi, művészeti alkotások, valamint felfedezések, találmányok és ipari minták szerzőinek örököseinek fizetett díjazást; 18.1. Magánszemélytől adományozás útján kapott készpénzben és természetben, kivéve az ingatlan, jármű, részvény, kamat, üzletrész adományozásának eseteit, ha e bekezdés másként nem rendelkezik Adómentes az adományozás útján kapott jövedelem, ha az adományozó és a megajándékozott családtagok és (vagy) közeli hozzátartozók az Orosz Föderáció Családi Törvénykönyve értelmében (házastársak, szülők és gyermekek, beleértve az örökbefogadó és örökbefogadott szülőket, nagyszülőket és unokákat, teljes és fél (közös apával vagy anyával) ) testvérek);
19) részvénytársaságtól vagy egyéb szervezettől kapott bevétel: e részvénytársaságok részvényesei vagy más szervezetek résztvevői a tárgyi eszközök (alapok) átértékelése következtében további részvények (részvények, részvények) formájában. általuk átvett, a részvényesek vagy a szervezet résztvevői között részesedésük és részvényfajtájuk arányában, vagy a részvények új és eredeti névértéke, illetve az alaptőkében fennálló vagyoni részesedése közötti különbözet formájában felosztva; ezeknek a részvénytársaságoknak vagy más szervezetek résztvevőinek olyan átszervezés során, amely a létrehozott szervezetek részvényeinek (részvényeinek, részvényeinek) az átszervezett szervezetek részvényesei (résztvevői, részvényesei) közötti felosztását és (vagy) részvények átalakítását (cseréjét) írja elő ( az újjászervezett szervezet részvényei, részvényei a létrehozott szervezet vagy az egyesüléssel érintett szervezet részvényeivé (részvényei, részvényei), kiegészítésképpen és (vagy) a kapott részvényekért (részvények, részvények) cserébe ;
20) a sportolók – ideértve a fogyatékkal élőket is – által nyert pénzbeli és (vagy) természetbeni díjak a következő sportversenyeken: olimpiai, paralimpiai és siketolimpiai, sakkolimpiai, világ- és Európa-bajnokságok és kupák a hivatalos szervezőktől, ill. az állami hatóságok és a helyi önkormányzatok döntései alapján a megfelelő költségvetés terhére; az Orosz Föderáció bajnokságai, bajnokságai és kupái a hivatalos szervezőktől;
21) az adózó tandíjának összege alap- és kiegészítő általános oktatási és szakmai oktatási programokban, szakmai képzésében és átképzésében a megfelelő engedéllyel rendelkező orosz oktatási intézményekben vagy a megfelelő státusszal rendelkező külföldi oktatási intézményekben;
22) a fogyatékkal élők számára a fogyatékkal élők számára a fogyatékossággal élők megelőzésének és rehabilitációjának technikai eszközeiért a fogyatékkal élők számára szervezett vagy egyéni vállalkozók által fizetett kifizetés összege, valamint a fogyatékkal élők vakvezető kutyák beszerzése és fenntartása;
23) a kincsek állami tulajdonba adásáért fizetett jutalom;
24) az egyéni vállalkozók által olyan típusú tevékenységek végzéséből származó bevétel, amelyekre bizonyos tevékenységtípusok után az imputált jövedelem után egységes adót kell fizetni, valamint amelyek adóztatására egyszerűsített adózási rendszert és mezőgazdasági adórendszert alkalmaznak. termelőket alkalmaznak (egységes mezőgazdasági adó);
25) a volt Szovjetunió, az Orosz Föderáció és az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok államkincstári kötelezettségei, kötvényei és egyéb állampapírjai, valamint a helyi önkormányzatok képviselőtestületeinek határozatával kibocsátott kötvények és értékpapírok kamatai;
26) a létminimumot meg nem haladó családtag árvák és gyermekek, az előírt módon bejegyzett jótékonysági alapítványoktól és vallási szervezetektől kapott bevétel;
27) az adófizetők által az Orosz Föderáció területén található bankokban elhelyezett betétek után kapott kamat formájában kapott bevétel, ha: a rubelbetétek után fizetett kamatot az Orosz Föderáció Központi Bankjának aktuális refinanszírozási kamatlábja alapján számított összegeken belül fizetik. 5 százalékponttal növelve, azon az időszakon belül, amelyre a meghatározott kamat felhalmozódik; a megállapított kamatláb nem haladja meg az évi 9 százalékot a devizabetétekre; a rubelbetétek kamatai, amelyek a szerződés megkötésének vagy meghosszabbításának napján pontjában meghatározott összegben került megállapításra, amely nem haladja meg az Orosz Föderáció Központi Bankjának jelenlegi, öt százalékponttal megemelt refinanszírozási kamatát, feltéve, hogy a kamatfelhalmozási időszak alatt a betét kamata nem emelkedett, és nem tovább több mint három év telt el attól a pillanattól kezdve, amikor a rubelbetét kamata meghaladta az Orosz Föderáció Központi Bankjának öt százalékponttal megemelt refinanszírozási kamatát;
28) 4000 rubelt meg nem haladó bevétel, amelyet az adózási időszakra vonatkozóan az alábbi okok mindegyikén kaptak: az adóalanyok által szervezetektől vagy egyéni vállalkozóktól kapott ajándékok költsége; az adóalanyok által az országban megrendezett versenyeken és versenyeken kapott pénzbeli és természetbeni díjak költsége. határozatoknak megfelelően az Orosz Föderáció kormánya, az államhatalmi törvényhozó testületek vagy a helyi önkormányzatok képviseleti szervei; a munkáltatók által alkalmazottaiknak, valamint a nyugdíjazás miatt felmondott volt munkavállalóiknak nyújtott anyagi segítség összege rokkantság vagy életkor; a munkáltatók által alkalmazottaiknak, házastársaiknak, szüleiknek és gyermekeiknek, volt munkavállalóiknak, valamint fogyatékkal élőknek fizetett kártérítés (fizetés), az általuk (számukra) vásárolt, kezelőorvosuk által felírt gyógyszerek költsége . Adómentesség a gyógyszerek vásárlásának tényleges költségeit igazoló okiratok bemutatása esetén, a versenyeken, játékokon és egyéb rendezvényeken áruk (munkák, szolgáltatások) reklámozása céljából szerzett nyeremények és nyeremények költsége, a díj összege a fogyatékkal élők közszervezetei által a fogyatékkal élőknek nyújtott anyagi segítség ;
29) a sorkatonai szolgálatot teljesítő katonák, tengerészek, őrmesterek és elöljárók, valamint a katonai kiképzésre behívottak jövedelme a szolgálati helyen vagy a katonai kiképzés helyén kapott juttatás, napidíj és egyéb összeg formájában ;
30) a választási bizottságok, népszavazási bizottságok, valamint az Orosz Föderáció elnöki tisztségére jelöltek, az Orosz Föderációt alkotó jogalany államhatalmi törvényhozó testületének képviselőjelöltjei választási alapjaiból kifizetett összegek , jelöltek az Orosz Föderációt alkotó szervezet egy másik állami szervében az alkotmányban, az Orosz Föderáció valamely alanya alapokmánya által meghatározott pozícióra, és közvetlenül az állampolgárok választják meg, az önkormányzat képviselő-testületének képviselőjelöltjei alakulat, önkormányzati alakulat vezetői tisztségére jelöltek, önkormányzati alakulat alapító okiratában meghatározott és közvetlen választással betöltött más tisztségre, választói egyesületek választási alapjai, nem választószövetségnek minősülő politikai pártok regionális szervezeteinek választási alapjai , az Orosz Föderáció népszavazása, az Orosz Föderációt alkotó szervezet népszavazása, helyi népszavazás, az Orosz Föderáció népszavazását kezdeményező kampánycsoport, egyéb csoportok népszavazási alapjaiból. az Orosz Föderációt alkotó szervezet népszavazásán, helyi népszavazáson az e személyek által a választási kampányok, népszavazási kampányok lebonyolításához közvetlenül kapcsolódó munkájuk elvégzéséről;
31) a szakszervezeti bizottságok által a szakszervezeti tagok részére a tagdíj terhére teljesített kifizetések (beleértve az anyagi támogatást is), kivéve a munkavégzésért járó díjakat és egyéb kifizetéseket, valamint az ifjúsági és gyermekszervezetek által fizetett kifizetéseket. tagjaiknak tagdíj terhére kulturális, testnevelési és sportrendezvények megtartásával kapcsolatos kiadások fedezésére;
32) az Orosz Föderáció államkölcsönkötvényeinek nyereményei és az e kötvények visszafizetéseként kapott összegek;
33) segélyek (pénzben és természetben), valamint a Nagy Honvédő Háború veteránjai, a Nagy Honvédő Háború fogyatékosai, a Finnországgal vívott háborúban, a Nagy Honvédő Háborúban elesett katonák özvegyei által kapott ajándékok. háború Japánnal, a Nagy Honvédő Háborúban elhunyt fogyatékkal élők özvegyei és a náci koncentrációs táborok, börtönök és gettók egykori foglyai, valamint a koncentrációs táborok, gettók és más, a nácik által létrehozott kényszerfogvatartási helyek egykori kiskorú foglyai. szövetségesei a második világháború alatt, adóidőszakonként 10 000 rubelt meg nem haladó részben;
34) anyai (családi) tőkealap, amelyet a gyermekes családok állami támogatásának kiegészítő intézkedéseinek végrehajtására szánnak;
35) az adófizetők által az Orosz Föderáció költségvetési rendszerének költségvetéséből kapott összegek a kölcsönök (hitelek) kamatfizetési költségeinek (a költségek egy részének) megtérítésére;
36) a szövetségi költségvetésből, az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok költségvetéséből és a helyi költségvetésekből biztosított lakóhelyiségek vásárlására és (vagy) építésére kifizetett kifizetések összegei;
37) a 2004. augusztus 20-i N 117-FZ szövetségi törvény értelmében a katonai személyzet lakhatási biztosítására szolgáló megtakarítási és jelzáloghitel-rendszer résztvevői által lakóhelyiségek megszerzésére (építésére) felhasznált befektetési bevételek formájában. a katonai állomány lakhatási biztosításának megtakarítási és jelzáloghitel-rendszere”;
38) a nyugdíj-megtakarítások képzésének társfinanszírozásához nyújtott hozzájárulások, amelyek a nyugdíj-megtakarítások képzéséhez nyújtott állami támogatás végrehajtásának biztosítására irányulnak a „Munkanyugdíj finanszírozott részének kiegészítő biztosítási hozzájárulásairól és az állami támogatásról” szóló szövetségi törvénnyel összhangban. nyugdíj-megtakarítások képzése”;
39) a „Munkanyugdíj tőkefedezeti részének kiegészítő biztosítási hozzájárulásairól és a nyugdíj-megtakarítások képzésének állami támogatásáról” szóló szövetségi törvény szerint befizetett munkáltatói hozzájárulások a befizetett járulékok összegében, de legfeljebb évi 12 000 rubel minden olyan munkavállalóra, akinek javára a munkáltató fizette a járulékait;
40) a szervezetek (egyéni vállalkozók) által alkalmazottaiknak a lakóhelyiség megszerzéséhez és (vagy) építéséhez nyújtott kölcsönök (hitelek) kamatfizetési költségeinek megtérítésére fizetett összegek, amelyek az adóalap meghatározásakor figyelembe vett kiadások közé tartoznak. társasági adó;
41) a szövetségi végrehajtó szerv határozata alapján ingyenesen biztosított lakóhelyiségek formájában nyújtott jövedelem a „Katonai személyzet jogállásáról” szóló, 1998. május 27-i 76-FZ szövetségi törvényben előírt esetekben.

218. cikk. Általános adólevonások

1. Az adóalap nagyságának e kódex 210. cikkének (3) bekezdése szerinti meghatározásakor az adózó jogosult a következő általános adólevonásokra:
1) az adózási időszak minden hónapjára 3000 rubel összegben a következő adózói kategóriákra vonatkozik: a csernobili atomerőműben bekövetkezett katasztrófa következtében sugárbetegségben vagy egyéb sugárterheléssel összefüggő betegségben szenvedő vagy szenvedő személyek, a csernobili atomerőműben bekövetkezett katasztrófa következményeinek felszámolását célzó munkával; a csernobili atomerőműben bekövetkezett katasztrófa következtében rokkanttá vált személyek azok közül, akik részt vettek a katasztrófa következményeinek felszámolásában. a Csernobili Atomerőmű tiltott zónája vagy a csernobili atomerőműben üzemelő vagy egyéb munkát végzők (ideértve az ideiglenesen vagy üzleti céllal küldötteket is), a katonai állomány és a katonai szolgálatra kötelezettek, különdíj ellenében behívottak, valamint a csernobili atomerőműben részt vevők. a csernobili atomerőműben bekövetkezett katasztrófa következményeinek felszámolásával kapcsolatos munkavégzés, függetlenül e személyek tartózkodási helyétől és az általuk végzett munkától, valamint a belügyi szervek parancsnoki és rendfokozatú személyeitől, a A tilalmi övezetben szolgálatot teljesítő Állami Tűzoltóság, a csernobili atomerőmű tilalmi zónájából evakuált és az áttelepítési övezetből áttelepült személyek, vagy a zónákat önként elhagyó személyek, a sérültek életének megmentésére csontvelőt adományozó személyek a csernobili atomerőműben bekövetkezett katasztrófa következtében, függetlenül a csontvelő-transzplantációs agyműtét napja óta eltelt időtől és ezen személyek e tekintetben történő fejlődésének idejétől fogyatékosság; azok, akik 1986-1987-ben részt vettek a csernobili atomerőműben a csernobili atomerőmű tiltott zónájában bekövetkezett katasztrófa következményeinek elhárítására irányuló munkában, vagy ebben az időszakban a lakosság, anyagi értékek, haszonállatok evakuálásával kapcsolatos munkákban dolgoztak, ill. a csernobili atomerőműben üzemelő vagy egyéb munkában (beleértve az ideiglenesen kirendelt vagy kirendelteket is); katonai személyzet, katonai szolgálatból elbocsátott állampolgárok, valamint katonai szolgálatra kötelezettek, akiket speciális képzésre hívtak be és erre az időszakra vonzottak a csernobili atomerőműben bekövetkezett katasztrófa következményeinek felszámolásával kapcsolatos munkák, ideértve a felszállást és az emelést, a polgári légi közlekedés mérnöki és műszaki személyzete, függetlenül a helyszíntől és az általuk végzett munkától; parancsnoki és rendfokozatú személyek belügyi szervek, az Állami Tűzoltóság, ideértve a katonai szolgálatból elbocsátott állampolgárokat, akik 1986-1987-ben a csernobili atomerőmű tilalmi övezetében teljesítettek szolgálatot; katonák, katonai szolgálatból elbocsátott állampolgárok, valamint katonai szolgálatra kötelezettek katonai kiképzésre behívott és 1988-1990 között a Menedékházon végzett munkában részt vett; aki az 1957-ben a Mayak termelőegyesületnél történt baleset és a kibocsátás következtében fogyatékossá vált, sugárbetegséget és egyéb betegségeket kapott vagy szenvedett el. radioaktív hulladékot a Techa folyóba, azok közül, akik 1957-1958 között kaptak (ideértve az ideiglenesen vagy üzleti céllal elküldötteket is) az 1957-es baleset következményeinek felszámolási munkálataiban a Mayak termelőegyesületnél. 1949-1956-ban részt vett a Techa folyó menti radioaktívan szennyezett területek védelmi intézkedésekkel és rehabilitációjával kapcsolatos munkában, 1959-1961 között fogadó személyeket (ideértve az ideiglenesen kiküldött vagy üzleti utazókat is) 1959-1961-ben a baleset következményeinek megszüntetésére irányuló munkában való közvetlen részvétel. Mayak termelő egyesület 1957-ben, evakuált személyek, valamint azok, akik önkéntesen elhagyták a lakott területeket, amelyek radioaktív szennyeződésnek voltak kitéve a Mayak termelőegyesületnél történt 1957-es baleset következtében, és radioaktív hulladékot bocsátottak ki a Techa folyóba, beleértve a gyerekeket is. ideértve a kitelepítéskor magzati fejlődési állapotban lévő gyermekeket, valamint a radioaktív szennyezettség övezetéből 1957-ben evakuált katonákat, polgári katonai egységeket és speciális kontingenseket, a radioaktív szennyezésnek kitett településeken élőket, pl. az 1957-ben a Mayak termelő egyesületnél történt baleset és a radioaktív hulladék Techa folyóba való kibocsátása következtében, ahol az átlagos éves effektív ekvivalens sugárdózis 1993. május 20-án 1 mSv felett volt (a természetes sugárzási háttér mellett adott terület), akik önként új lakóhelyre távoztak a Mayak termelőegyesületnél 1957-ben bekövetkezett baleset és radioaktív hulladék Techa folyóba való kibocsátása következtében radioaktív szennyezésnek kitett településekről, ahol az éves átlagos effektív. ekvivalens sugárdózis 1993. május 20-án 1 mSv felett volt (a terület természetes háttérsugárzási szintjén felül); nukleáris fegyverek légköri és radioaktív katonai anyagok tesztelésében közvetlenül részt vevő személyek, ilyen fegyverekkel végzett gyakorlatok január 31. előtt, 1963; olyan személyek, akik közvetlenül vesznek részt földalatti atomfegyver-kísérletekben, természetellenes körülmények között
2) az adózási időszak minden hónapjára 500 rubel összegű adólevonás vonatkozik az adófizetők következő kategóriáira: a Szovjetunió hősei és az Orosz Föderáció hősei, valamint a Három fokozatú Dicsőségi Renddel kitüntetett személyek ; a Szovjetunió Szovjetunió Hadseregének és Haditengerészetének, a Szovjetunió belügyi szerveinek és a Szovjetunió Állambiztonságának polgári személyi állománya, akik a Nagy Honvédő Háború alatt az aktív hadsereg részét képező katonai egységekben, főhadiszállásokban és intézményekben töltöttek be rendszeres beosztást, vagy olyan személyek, akik ebben az időszakban olyan városokban tartózkodtak, amelyek védelmében való részvételt beszámítják ezen személyek szolgálati idejébe az aktív katonai egységek katonái számára megállapított kedvezményes nyugdíjak kiosztásához; a Nagy Honvédő Háború résztvevői, harc a Szovjetunió védelmét szolgáló hadműveletek a katonai egységekben, a parancsnokságokon és a hadsereg részét képező intézményekben szolgáló katonai személyzet, valamint a volt partizánok közül; akik Leningrádban tartózkodtak a Nagy Honvédő Háború alatti blokád idején 1941. szeptember 8. és január 27. között , 1944, tartózkodási időtől függetlenül; korábbi, köztük kiskorúak, koncentrációs táborok, gettók és más kényszerfogvatartási helyek foglyai, amelyeket a náci Németország és szövetségesei hoztak létre a második világháború idején; fogyatékkal élők gyermekkoruk óta, valamint csoportba tartozó fogyatékkal élők; olyan személyek, akik sugárbetegségben és egyéb sugárterheléssel összefüggő betegségben szenvedtek vagy szenvedtek el, amelyet a polgári vagy katonai célú nukleáris létesítményekben történt sugárbalesetek következményei, valamint tesztek, gyakorlatok és egyéb, bármilyen típusú nukleáris létesítményekkel kapcsolatos munka, beleértve a nukleáris fegyvereket és az űrtechnológiát; alsó és paramedicinális személyzet, orvosok és egészségügyi intézmények egyéb alkalmazottai (kivéve azokat a személyeket, akiknek szakmai tevékenysége során bármilyen típusú ionizáló sugárforrással dolgoznak az ország körülményei között munkahelyükön az elvégzett munka profiljának megfelelő sugárhelyzet), akik az 1986. április 26-tól június 30-ig terjedő időszakban az orvosi ellátás és szolgáltatásnyújtás során túlzott sugárterhelést kaptak, valamint a baleset következtében megsérült személyek. a csernobili atomerőműben bekövetkezett katasztrófa következménye, és ionizáló sugárzás forrása; olyan személyek, akik csontvelőt adományoztak emberek életének megmentésére; munkások és alkalmazottak, valamint volt katonaszemélyzet, valamint a szolgálatból, parancsnokságból és beosztásból nyugdíjba vonulók nyilvántartásba veszi a belügyi szervek, az Állami Tűzoltóság, a büntetés-végrehajtás intézményeinek és szerveinek azon dolgozóit, akik a csernobili atomerőmű tiltott övezetében végzett munka során sugárterheléssel összefüggő foglalkozási megbetegedést szenvedtek el; az elvitt személyeket (ideértve az ideiglenesen kiküldötteket is) vagy elküldve) 1957-ben - 1958-ban közvetlen részvétel az 1957-es baleset következményeinek megszüntetésére irányuló munkában a Mayak termelőegyesületnél, valamint 1949-ben a Techa folyó menti radioaktívan szennyezett területek védelmi intézkedések végrehajtásában és rehabilitációjában dolgozók - 1956; evakuált személyek, valamint azok, akik önkéntesen elhagyták a radioaktív szennyeződésnek kitett településeket a Mayak termelőegyesületnél történt 1957-es baleset és radioaktív hulladékok Techa folyóba való kibocsátása következtében, beleértve a gyermekeket, köztük a gyermekeket, akik egy államban voltak a magzati fejlődésről az evakuálás időpontjában, valamint a volt katonaságról, polgári katonai egységekről és különleges kontingensekről, akiket 1957-ben evakuáltak a radioaktív szennyezettségi zónából. Ebben az esetben az önként távozott személyek közé tartoznak azok a személyek, akik 1957. szeptember 29. és 1958. december 31. között olyan településekről távoztak, amelyek radioaktív szennyeződésnek voltak kitéve a Mayak termelőegyesületnél 1957-ben történt baleset következtében, valamint azok, akik 1949-től 1956-ig (beleértve) a Techa folyóba radioaktív hulladékok kibocsátása miatt radioaktív szennyeződésnek kitett településekről; a csernobili atomerőmű tiltott zónájából 1986-ban evakuált személyek (beleértve azokat is, akik önként távoztak) radioaktív szennyeződés a csernobili atomerőműben bekövetkezett katasztrófa következtében, vagy az áttelepítési övezetből 1986-ban és az azt követő években áttelepítettek, beleértve azokat is, akik önként távoztak, beleértve a gyermekeket is, beleértve a magzati fejlődésben lévő gyermekeket is. a kiürítés ideje; a Szovjetunió, az Orosz Föderáció védelme vagy más katonai szolgálat teljesítése során szerzett sebek, zúzódások vagy sérülések következtében, vagy a katonai szolgálattal összefüggő betegség következtében haltak meg a szülei és házastársai. a fronton, valamint a szolgálat teljesítése közben elhunyt köztisztviselők szülei és házastársai. A meghatározott levonás jár az elhunyt katona és állami alkalmazott házastársa számára, ha nem házasodtak újra; katonai szolgálatból elbocsátott vagy katonai kiképzésre behívott állampolgárok, akik nemzetközi szolgálatot teljesítenek az Afganisztáni Köztársaságban és más országokban, ahol ellenségeskedés történt. , valamint azon állampolgárok, akik az Orosz Föderáció állami hatóságainak határozataival összhangban katonai műveletekben vettek részt az Orosz Föderáció területén;
3) az adózási időszak minden hónapjára 400 rubel összegű adólevonás vonatkozik az e cikk (1) bekezdésének 1–2. albekezdésében nem szereplő adózói kategóriákra, és azon hónapig érvényes , az adózási időszak kezdetétől (amelyre az e törvénykönyv 224. cikkének (1) bekezdésében megállapított adókulcs vonatkozik) az ezen általános adólevonást biztosító adóügynök által felhalmozási alapon számított összeg meghaladta a 40 000 rubelt. Attól a hónaptól kezdve, amikor a meghatározott jövedelem meghaladta a 40 000 rubelt, az ezen alpontban előírt adólevonást nem alkalmazzák;
4) az adóidőszak minden hónapjára 1000 rubel összegű adólevonás vonatkozik: a gyermeket eltartó adóalanyok minden gyermekére, aki szülő vagy a szülő házastársa; a gyám vagy vagyonkezelő adóalanyok minden gyermeke, örökbefogadó szülő, örökbefogadó házastársa A meghatározott adólevonás azon hónapig érvényes, amelyben az adózók adózási időszak kezdetétől felhalmozási alapon számított jövedelme (amelyre az (1) bekezdésben megállapított adómérték) E kódex 224. cikke előírja) az ezt a szokásos adólevonást képviselő adóügynök meghaladta a 280 000 rubelt. Attól a hónaptól kezdődően, amikor a meghatározott jövedelem meghaladta a 280 000 rubelt, az ebben az alpontban előírt adólevonás nem kerül alkalmazásra. Az ebben az alpontban megállapított adólevonás minden 18 éven aluli gyermek után, valamint minden teljes összeg után jár. idős hallgató, végzős hallgató, 24 év alatti lakos, diák, kadét a szülő szüleivel és (vagy) házastársával, gyámjával vagy vagyonkezelőjével, örökbefogadó szülőjével, örökbe fogadó szülő házastársával A meghatározott adókedvezmény megduplázódik, ha a gyermek 18 éven aluli fogyatékos gyermek, valamint nappali tagozatos hallgató, végzős hallgató, lakos, 24 év alatti tanuló I. vagy II. csoportba tartozó fogyatékos személy Az adókedvezmény kétszeres összeg az egyetlen szülő, gyám, vagyonkezelő. A meghatározott adókedvezmény nyújtása az egyedüli szülőnek a házasságkötés hónapját követő hónaptól megszűnik Az adókedvezmény a szülők és a szülő házastársa, gyámja, gondnoka, örökbefogadó szülője, az örökbefogadó házastársa részére történik. az ezen adólevonásra való jogosultságot igazoló írásbeli nyilatkozataik és dokumentumaik alapján. Ugyanakkor azon külföldi magánszemélyek, akiknek gyermekei (gyermekei) az Orosz Föderáción kívül tartózkodnak, a levonást az Orosz Föderáción kívüli okiratok alapján biztosítják. a gyermek(ek) lakóhelye szerinti állam illetékes hatóságai Az egyik szülőnek az egyik szülő adókedvezmény megtagadása iránti kérelme alapján az adólevonás kétszeres összegben biztosítható. Az adó alapja a gyermek (gyermekek) születésének hónapjától, vagy a gyámság létesítésének hónapjától, illetve a gyermek (gyermekek) átruházásáról szóló megállapodás hatálybalépésének hónapjától csökken. családban nevelkedett, és annak az évnek a végéig marad, amelyben a gyermek(ek) az e bekezdés ötödik és hatodik bekezdésében meghatározott életkort betöltötték, vagy a gyermek átadásáról szóló megállapodás lejárta vagy idő előtti felmondása esetén. (gyermekek) családban nevelkedni, vagy gyermek (gyermekek) halála esetén. Adókedvezmény jár a gyermek (gyermekek) oktatási intézményben és (vagy) oktatási intézményben való tanulásának idejére, ideértve a tanulmányi idő alatt előírt módon kiadott tanulmányi szabadságot is.2. Azok az adóalanyok, akik e cikk (1) bekezdésének 1-3. cikket a jelen cikk (1) bekezdésének 1–3. Az e cikkben meghatározott általános adólevonásokat az adózó választása szerint a bevétel forrását képező adóügynökök egyike biztosítja az adózónak, írásbeli kérelme és az ilyen adólevonásra való jogosultságot igazoló dokumentumok alapján. az adózó nem az adózási időszak első hónapjától kezdi meg a munkát, az e cikk (1) bekezdésének (3) és (4) bekezdésében meghatározott adólevonásokat ezen a munkahelyen biztosítják, figyelembe véve az adózási időszak kezdetétől kapott jövedelmet. adózási időszak egy másik munkahelyen, amelyben az adózót adókedvezményben részesítették. A kapott jövedelem összegét az adóalany által kapott jövedelemről szóló igazolás igazolja, amelyet az e kódex 230. cikkének (3) bekezdésével összhangban adóügynök állított ki.4. Ha az adózási időszakban az adózónak nem, vagy az e cikkben előírtnál kisebb összegben nyújtottak be szokásos adólevonást, akkor az adózási időszak végén az adózó bevalláshoz csatolt kérelme és azt igazoló dokumentumok alapján. az ilyen levonásokhoz való jogot, Az adóhatóság az adóalapot az e cikkben meghatározott összegű szabványos adólevonás biztosításának figyelembevételével újraszámítja.

219. cikk. Szociális adó levonások

(1) Az adóalap nagyságának e törvénykönyv 210. cikkének (3) bekezdése szerinti meghatározásakor az adózó a következő szociális adókedvezményekben részesülhet:
1) az adóalany által a vonatkozó költségvetésből részben vagy egészben finanszírozott, tudományos, kulturális, oktatási, egészségügyi és társadalombiztosítási, valamint testnevelési és testnevelési szervezeteknek pénzbeli támogatás formájában jótékony célra utalt bevételének mértékében. sportszervezetek, nevelési-oktatási és óvodai intézmények az állampolgárok testnevelési szükségletei és a sportcsapatok fenntartása érdekében, valamint az adózó által a vallási szervezeteknek átutalt (fizetett) adományok összegében, törvényi tevékenységük megvalósítása érdekében - a a ténylegesen felmerült kiadások összege, de legfeljebb az adóidőszakban befolyt bevétel 25 százaléka;
2) az adózó által az adózási időszakban az oktatási intézményben végzett oktatásáért fizetett összegben - a ténylegesen felmerült oktatási kiadások összegében, figyelembe véve az e cikk (2) bekezdésében megállapított korlátozást, valamint az általa fizetett összegben az adóalany-szülő 24 év alatti gyermeke neveléséért, az adózó-gondnok (adózó-gondnok) által 18 év alatti gondozottjaik nevelési-oktatási intézményben nappali tagozatos neveléséért - tényleges összegben az oktatással kapcsolatos költségek, de legfeljebb 50 000 rubel minden gyermek után mindkét szülő (gondnok vagy gondnok) esetében. A meghatározott szociális adókedvezmény igénybevételére jogosultak azok az adóalanyok, akik gyámi vagy vagyonkezelői feladatokat láttak el az állampolgárok felett. akik a gondnokoltak voltak, a gondnokság vagy a gondnokság megszűnése után azokban az esetekben, amikor az adóalanyok fizettek ezen 24 év alatti állampolgárok oktatásáért az oktatási intézményben folyó nappali tagozatos tanulmányokért. megfelelő engedély vagy egyéb okirat, amely igazolja az oktatási intézmény státuszát, valamint az adózó benyújtja a tényleges képzési költségeit igazoló dokumentumokat A szociális adó levonása meghatározott személyek oktatási intézményben végzett tanulmányi idejére vonatkozik, ideértve a kiadott tanulmányi szabadságot is. a képzési folyamat során előírt módon Nem jár szociális adókedvezmény, ha a képzési költségek kifizetése a gyermeket nevelő családok kiegészítő állami támogatási intézkedéseinek megvalósítására elkülönített anyai (családi) tőkealapból történik;
3) az adózó által az adózási időszakban az Orosz Föderáció egészségügyi intézményei által neki nyújtott kezelési szolgáltatásokért, valamint az adóalany által házastársa, szülei és (vagy) gyermekei kezelési szolgáltatásaiért fizetett összegben. az Orosz Föderáció egészségügyi intézményeiben betöltött 18 éves kor (az Orosz Föderáció kormánya által jóváhagyott egészségügyi szolgáltatások jegyzékének megfelelően), valamint a gyógyszerek költségének összege (a gyógyszerjegyzéknek megfelelően) az Orosz Föderáció kormánya által jóváhagyott), a kezelőorvosuk által felírt, az adóalanyok saját költségükön vásárolják meg. Az ebben az albekezdésben meghatározott szociális adókedvezmény alkalmazásakor az adózó által az adózási időszakban fizetett biztosítási díjak összegét önkéntes személybiztosítási szerződések, valamint a házastársra, a szülőkre és (vagy) 18 év alatti gyermekeikre vonatkozó önkéntes biztosítási szerződések alapján az adott típusú tevékenység végzésére engedéllyel rendelkező biztosító szervezetekkel kötötték meg, amelyek fizetését az ilyen biztosító szervezeteket kizárólag kezelési szolgáltatásokra.. A jelen albekezdés (1) és (2) bekezdésében meghatározott szociálisadó-levonás teljes összegét a ténylegesen felmerült kiadások összegében fogadják el, de a jelen cikk (2) bekezdésében meghatározott korlátozások figyelembevételével. Az Orosz Föderáció egészségügyi intézményeiben történő kezelés esetén az adólevonás összegét elfogadják a ténylegesen felmerült költségek összegében. A költséges kezelési módok listáját az Orosz Föderáció kormányának rendelete hagyja jóvá.A kezelés költségeinek és (vagy) a biztosítási díjak befizetésének levonása az adófizető számára biztosított, ha a kezelést orvosi területen végzik. gyógyászati tevékenység végzésére megfelelő engedéllyel rendelkező intézmények, valamint amikor az adózó benyújtja a tényleges kezelési, gyógyszervásárlási vagy biztosítási díjfizetési költségeit igazoló dokumentumokat. és a vásárolt gyógyszereket és (vagy) a biztosítási díjak kifizetését a szervezet nem a munkáltatók költségére fizette;
4) az adózó által a nem állami nyugdíjalappal a saját javára és (vagy) javára kötött nem állami nyugdíjbiztosítási megállapodás (szerződések) alapján az adózó által az adózási időszakban megfizetett nyugdíjjárulék összegében. a házastárs (ideértve az özvegy javára), a szülők (beleértve az örökbefogadó szülőket is), a fogyatékos gyermekek (ideértve a gondnokság alatt álló örökbefogadott gyermekeket is) és (vagy) az adózó által az adózási időszakban fizetett biztosítási díj összegében. önkéntes nyugdíjbiztosítási szerződés (megállapodások), amelyek a saját javára és (vagy) a házastárs (ideértve az özvegyet is), a szülők (beleértve az örökbefogadó szülőket is), a fogyatékos gyermekek (beleértve a gyámság alatt álló örökbefogadott gyermekeket is) javára kötött önkéntes nyugdíjbiztosítási szerződés (szerződések) a ténylegesen felmerült kiadások összege, figyelembe véve az e cikk (2) bekezdésében meghatározott korlátozást. Az e bekezdésben meghatározott szociális adó levonása az adózó által a nem állami nyugdíjellátással kapcsolatos tényleges kiadásait igazoló dokumentumok benyújtásával történik, valamint vagy) önkéntes nyugdíjbiztosítás;
5) az adózó által az adózási időszakban a munkaügyi nyugdíj finanszírozott részére fizetett kiegészítő biztosítási járulékok összegében, a „A munkaügyi nyugdíj finanszírozott részének kiegészítő biztosítási járulékairól és a képzés állami támogatásáról” szóló szövetségi törvénnyel összhangban. nyugdíj-megtakarítás” - a ténylegesen felmerült kiadások összegében, figyelembe véve a jelen cikk (2) bekezdésében meghatározott korlátozást. Az e bekezdésben meghatározott szociális adó levonása az adózó által a kiegészítő biztosítás kifizetésével kapcsolatos tényleges kiadásait igazoló dokumentumok benyújtásával történik járulékok a munkaügyi nyugdíj finanszírozott részéhez a „Munkanyugdíj tőkefedezeti részének kiegészítő biztosítási járulékairól és a nyugdíj-megtakarítások állami támogatásáról” szóló szövetségi törvénnyel összhangban, vagy ha az adózó igazolást nyújt be az adóügynöktől a az általa a munkaügyi nyugdíj finanszírozott részére fizetett kiegészítő biztosítási járulékok összegei, amelyeket az adóügynök az adózó nevében visszatartott és átutalt, a régióban az adók és díjak ellenőrzésére és felügyeletére felhatalmazott szövetségi végrehajtó szerv által jóváhagyott formában .2. A jelen cikk (1) bekezdésében meghatározott szociális adókedvezményeket az adózó írásbeli kérelme alapján nyújtja be az adózó által az adóhatósághoz benyújtott adóbevallás benyújtásakor az adóidőszak végén A (2) bekezdésben meghatározott szociális adólevonás Az e cikk (1) bekezdésének 5. pontja (kivéve az e cikk (1) bekezdésének 2. albekezdésében meghatározott adózó gyermekeinek képzési költségeit és az e cikk (1) bekezdésének 3. albekezdésében meghatározott költséges kezelés költségeit) a kiadások összegében szerepel. ténylegesen felmerült, de összességében nem több, mint 120 000 rubel az adóidőszakban. Ha az adózónak egy adózási időszakban képzési, gyógykezelési kiadásai, nem állami nyugdíjszerződés (szerződések), önkéntes nyugdíjbiztosítási szerződés (szerződések) és kiegészítő biztosítási járulékfizetési költségei vannak a munkaerő finanszírozott részére. nyugdíj a „Munkanyugdíj tőkefedezeti részének kiegészítő biztosítási járulékairól és a nyugdíj-megtakarítások képzéséhez nyújtott állami támogatásról” szóló szövetségi törvénynek megfelelően az adófizető önállóan választja ki, hogy milyen típusú kiadásokat és milyen összegeket vesz figyelembe a maximumon belül. bekezdésben meghatározott szociális adókedvezmény összegét.

220. cikk Ingatlanadó-levonások

(1) Az adóalap nagyságának e törvénykönyv 210. cikkének (3) bekezdése szerinti meghatározásakor az adózó a következő ingatlanadó-levonásokra jogosult:
1) olyan összegben, amelyet az adózó az adózási időszakban olyan lakóházak, lakások, szobák – ideértve a privatizált lakóhelyiséget is –, dachák, kertes házak vagy telkek és az említett ingatlanban lévő részesedések értékesítéséből kapott, amelyek az adózó tulajdonában voltak olcsóbban. három évnél, de összesen nem haladja meg az 1 000 000 rubelt, valamint az adózási időszakban olyan egyéb ingatlan értékesítéséből befolyt összegeket, amelyek három évnél rövidebb ideig voltak az adózó tulajdonában, de nem haladják meg a 125 000 rubelt. Olyan lakóházak, lakások, szobák, ideértve a privatizált lakóhelyiségeket is, nyaralók, kertes házak és telkek, valamint az említett ingatlanban lévő telkek és részesedések értékesítése során, amelyek három éve vagy hosszabb ideig az adózó tulajdonában voltak, valamint olyan egyéb ingatlan értékesítése esetén, amely az adózó tulajdonában volt. az adózónak három vagy annál hosszabb ideje Ezen túlmenően az ingatlanadó-levonás abban az összegben történik, amelyet az adózó a meghatározott ingatlan eladásakor kapott. az adóköteles jövedelme összegének csökkentése a ténylegesen felmerült ráfordításaival és az e bevételek megszerzésével összefüggő bizonylattal igazolt költségek összegével, kivéve a hozzá tartozó értékpapírok adózó általi értékesítését. A szervezet jegyzett tőkéjében lévő részesedés (ennek egy részének) eladásakor, a közös építkezésben való részvételi szerződés (közös építkezésre vonatkozó beruházási szerződés vagy a közös építkezéshez kapcsolódó egyéb szerződés) szerinti követelési jogok engedményezésekor az adóalany is rendelkezik. az adóköteles jövedelme összegét a ténylegesen megtermelt összeggel csökkentheti, valamint az e bevétel megszerzéséhez kapcsolódó, dokumentált kiadásokat A bekezdés 2007. január 1-től hatályát vesztette. - 2005. június 6-i szövetségi törvény, N 58-FZ. A bekezdés ki van zárva. - 2001. május 30-i szövetségi törvény, N 71-FZ. Közös megosztott vagy közös tulajdonban lévő ingatlan eladásakor az ingatlanadó-levonás ezen albekezdésnek megfelelően kiszámított megfelelő összegét arányosan osztják fel az ingatlan társtulajdonosai között. részesedésükre vagy megállapodás alapján (közös tulajdonban lévő ingatlan értékesítése esetén) Az albekezdésben foglaltak nem vonatkoznak az egyéni vállalkozók vállalkozási tevékenységével összefüggésben ingatlanértékesítésből származó bevételre. . A szervezetek átszervezése során az adózó által kapott részvények (részvények, üzletrészek) értékesítése során az átszervezett szervezetek részvényeinek (részvényeinek, üzletrészeinek) tulajdonjogának megszerzésének időpontjától számítják az adózó általi tulajdonjogának időtartamát;
2) abban az összegben, amelyet az adóalany az Orosz Föderáció területén lakóház, lakás, szoba vagy részesedés (részvények) új építésére vagy beszerzésére költött, a ténylegesen felmerült kiadások összegében, valamint az az Orosz Föderáció hitelintézeteitől és egyéb szervezeteitől kapott, és az Orosz Föderáció területén lakóépület, lakás, szoba vagy részesedés új építésére vagy beszerzésére ténylegesen elköltött célzott kölcsönök (hitelek) kamatának visszafizetésére szolgáló összeg Az új építés, illetve a lakóépület vagy részarány (részvények) beszerzésének tényleges kiadásai között szerepelhet: tervbecslések kidolgozásának költségei; építési és befejező anyagok beszerzési költségei; lakóépület, beleértve a befejezetlen építkezést is; az építési munkákkal vagy szolgáltatásokkal (ház befejezése, nem befejezett építés) és befejezéssel kapcsolatos költségek; a villamosenergia-, víz-, gáz- és csatornahálózathoz való csatlakozás vagy önálló villamosenergia-források létrehozásának költségei, víz-, gáz- és csatornázás.A bennük lévő lakás, szoba vagy részarány(ok) vásárlásának tényleges költségei a következőket foglalhatják magukban: lakás, szoba, bennük lévő részesedés(ek) vagy lakáshoz, helyiséghez való jog megszerzésének költségei. építés alatt álló ház; befejező anyagok vásárlásának költségei; lakás, szoba befejezésével kapcsolatos munkák költségei. Megszerzett ház befejezésének és befejezésének, vagy megvásárolt lakás, szoba befejezésének költségei levonásának elfogadása megegyezés esetén lehetséges amely alapján az ilyen beszerzés megtörtént, egy befejezetlen lakóépület, lakás, befejezés nélküli szoba vagy azokban való részesedés megszerzését írja elő. Az ingatlanadó-levonás teljes összege, amelyet ebben az albekezdésben előírtak, nem haladhatja meg a 2 000 000 rubelt, kivéve azokat az összegeket, amelyek az Orosz Föderáció hitelintézeteitől és egyéb szervezeteitől kapott célzott kölcsönök (hitelek) kamatait visszafizetik, és amelyeket az adófizető ténylegesen az Orosz Föderáció területén új építkezésre vagy lakóépület, lakások, szobák vagy részesedések beszerzésére költött. (részesedések) bennük. Az ingatlanadó-levonási jog igazolására az adózó benyújtja: lakóépület (beleértve a befejezetlen építkezést is) vagy az abban lévő részesedés (részesedés) építése, beszerzése során - a lakás tulajdonjogát igazoló dokumentumokat ház vagy abban való részesedés(ek) építése; lakás, szoba, azokban lévő részesedés(ek) vagy lakásra, szobára való jog vásárlásakor egy épülő házban - lakás, szoba, részesedés megszerzésére vonatkozó megállapodás( s) a bennük lévő lakásra, építés alatt álló ház szobájára vonatkozó jogok, a lakás, szoba, az azokban lévő részesedés(ek) adózó részére történő átruházásáról szóló okirat vagy a lakás, szoba vagy részesedés(ek) tulajdonjogát igazoló okirat ) bennük. A meghatározott ingatlanadó-levonást az adózó írásbeli kérelme, valamint az előírt módon elkészített fizetési bizonylatok, valamint az adózó által a felmerült költségek fedezetének kifizetését igazoló fizetési dokumentumok (átvételi bizonylatok) alapján nyújtják az adózónak. megrendelések, bankszámlakivonatok a pénzeszközök vevő számlájáról az eladó számlájára történő átutalására, eladási és pénztárbizonylatok, magánszemélyektől anyagok vásárlására vonatkozó cselekmények az eladó címének és útlevéladatainak feltüntetésével, valamint egyéb dokumentumok). osztott vagy közös közös tulajdon, az ezen albekezdés szerint számított ingatlanadó-levonás összege a tulajdonostársak között a tulajdoni hányad(ok) vagy írásbeli kérelmük szerint (lakóház vásárlása esetén) kerül felosztásra. , lakás, szoba közös tulajdonban). Az ebben az albekezdésben meghatározott ingatlanadó-levonás nem vonatkozik azokra az esetekre, amikor az építési költség megfizetése vagy az ezekben lakóház, lakás, szoba vagy részesedés(ek) beszerzése az adózó részére. a munkaadók vagy más személyek, az anyai (családi) tőke pénzeszközei, a gyermekes családok számára nyújtott állami támogatás kiegészítő intézkedéseinek végrehajtásának biztosítására elkülönített összeg a szövetségi költségvetésből, az alkotó egységek költségvetéséből biztosított kifizetések terhére történik. Az Orosz Föderáció és a helyi költségvetések, valamint azokban az esetekben, amikor egy lakóépület, lakás, szoba vagy részesedés(ek) adásvételi ügylete olyan magánszemélyek között jön létre, akik e kódex 20. cikkének megfelelően egymásra utalnak. Az e albekezdésben meghatározott ingatlanadó-levonás ismételt nyújtása az adózó részére nem megengedett Ha egy adózási időszakban az ingatlanadó-levonás teljes egészében nem vehető igénybe, annak egyenlege a teljes felhasználásig átvihető a következő adózási időszakokra. 2. Az ingatlanadó-levonás (kivéve az értékpapír-ügyletekre vonatkozó ingatlanadó-levonást) az adózó írásbeli kérelme alapján történik, amikor az adóhatósághoz az adózási időszak végén bevallást nyújt be, kivéve, ha az adózó másként rendelkezik. Az értékpapír-ügyletek adóalapjának meghatározásakor az ingatlanadó-levonás a 214. cikkben előírt módon történik. 1. §-a.3. Az e cikk (1) bekezdésének 2. albekezdésében előírt ingatlanadó-levonás az adózónak az adózási időszak vége előtt nyújtható, amikor felveszi a kapcsolatot a munkáltatóval (a továbbiakban e bekezdésben - adóügynök), az adózó jogosultságának igazolása esetén. az adóhatóság által az adók és illetékek ellenőrzésére és felügyeletére feljogosított szövetségi végrehajtó szerv által jóváhagyott formában az adóhatóság ingatlanadó-levonásra. Az adóügynök köteles ingatlanadó-levonást nyújtani, ha az adózótól az ingatlanadó-levonásra való jogosultság adóhatósági igazolását kézhez kapta Az adózó joga, hogy e bekezdés szerint ingatlanadó-levonást kapjon az adóügynöktől. Az adóhatóságnak az adóalany írásbeli kérelmének benyújtásától számított 30 naptári napon belül meg kell erősítenie a jelen (1) bekezdés (2) bekezdésében meghatározott ingatlanadó-levonási jogosultságot igazoló dokumentumokat. Ha az adózónak az adóügynöktől kapott jövedelmének összege az adózási időszak végén kevesebb volt, mint az e cikk (1) bekezdésének 2. albekezdése szerint megállapított ingatlanadó-levonás összege, az adózó ingatlanadó-levonáshoz való jog az e cikk (2) bekezdésében előírt módon.

221. cikk Szakmai adólevonások

Az adóalap e törvénykönyv 210. cikkének (3) bekezdése szerinti kiszámításakor az alábbi adózói kategóriák jogosultak szakmai adólevonásra:
1) az e törvénykönyv 227. cikkének (1) bekezdésében meghatározott adózók - a ténylegesen felmerült és dokumentált, a bevételszerzéshez közvetlenül kapcsolódó kiadások összegében Ebben az esetben a levonásra elfogadott kiadások összetételét a adóalany önállóan, a „Szervezeti jövedelemadó” fejezetben az adózási célú kiadások megállapítására vonatkozó eljáráshoz hasonló módon. Az adózó meghatározott kiadásai közé tartozik a szakmai tevékenységével összefüggésben fizetendő állami illeték is Az e albekezdésben meghatározott adóalanyok által fizetett magánszemély vagyonadó összegei levonásra kerülnek, ha ez az ingatlan adózás tárgyát képezi az 1. fejezet „Magánszemélyek ingatlanadója” cikkelyeit (kivéve a lakóépületeket, lakásokat, nyaralókat és garázsokat) közvetlenül vállalkozási tevékenységre fordítja, ha az adóalany egyéni vállalkozói tevékenységével kapcsolatos kiadásait nem tudja dokumentálni, szakmai adókedvezmény az egyéni vállalkozó vállalkozási tevékenységből származó bevételének 20 százaléka. Ez a rendelkezés nem vonatkozik azokra a magánszemélyekre, akik jogi személy alapítása nélkül vállalkozói tevékenységet folytatnak, de egyéni vállalkozóként nem regisztráltak;
2) a munkavégzésből (szolgáltatásnyújtásból) polgári jogi szerződés alapján bevételben részesülő adóalanyok - az általuk ténylegesen felmerült kiadások és az e munkák elvégzésével (szolgáltatás nyújtása) közvetlenül összefüggő dokumentált kiadások összegében;
3) a tudományos, irodalmi és művészeti alkotások létrehozásáért, előadásáért vagy egyéb felhasználásáért jogdíjban vagy díjazásban részesülő adóalanyok, a felfedezések, találmányok és ipari formatervezési minták szerzőinek díjazásban részesülnek, a ténylegesen felmerült és dokumentált kiadások mértékében. dokumentumokkal megerősítve a következő összegekben fogadják el levonásra: +------------------+